2016年初级会计职称《经济法基础》增值税纳税义务发生时间练习题

　　【摘要】为了方便各位考生更好的备考初级会计职称考试，环球网校初级会计职称频道提供“2016年初级会计职称《经济法基础》增值税纳税义务发生时间练习题”，请计划明年考初级会计职称的考生可以开始复习了，由于环球网校近来接到很多咨询关于2016年初级会计职称报考问题，请考生登陆环球网校初级会计职称频道了解，预计2016年初级会计职称考试时间为5月份，小编相信很多考生已踏上2016年的备战之路，请参加初级会计职称考试的考生参考练习“增值税纳税义务发生时间”，《经济法基础》练习试题质量很高，它能全面覆盖初级会计职称考试所有考点，希望各位初级会计职称考生通过练习的方式掌握考点。

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　　单项选择题

　　1、营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.租赁物发出当天

　　B.租赁期限届满当天

　　C.收到预收款当天

　　D.书面合同约定的收款日期当天

　　【正确答案】C

　　【答案解析】营改增纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　2、某电信企业为增值税一般纳税人，2015年1月，向境内提供基础电信服务，取得价税合计收入888万元;向境内提供增值电信服务，取得价税合计收入636万元;与此同时，该企业还向境外单位提供增值电信业服务，取得收入318万元。有关该电信企业本月的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.888×11%+636×6%

　　B.888×11%+636×6%+318×6%

　　C.888÷(1+11%)×11%+636÷(1+6%)×6%

　　D.888÷(1+11%)×11%+636÷(1+6%)×6%+318÷(1+6%)×6%

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】(1)境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税，排除选项BD;(2)取得价税合计收入，计算销项税额时应先价税分离，排除选项A。

　　多项选择题

　　1、根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　C.纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天

　　D.纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销、销售代销货物除外)，为货物移送的当天

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】(1)选项B：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;(2)选项C：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。

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