2018年初级会计职称《经济法基础》高频考点15：消费税应纳税额的计算

【考点点评】本考点是消费税法律制度最重要的部分，考核的题型包括选择题和不定项，且常与增值税一起混合出题，所以应该引起足够的重视。需要重点学习。

【真题2016-单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111.15万元。已知实木地板增值税税率为17%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.111.15÷(1+17%)×5%=4.75(万元)

B.111.15÷(1-5%)×5%=5.85(万元)

C.111.15×5%=5.5575(万元)

D.111.15÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=5(万元)

【答案】A

【解析】实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。

【真题2016-单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.1×5×5%=0.25(万元)

B.1×10×5%=0.5(万元)

C.1×12×5%=0.6(万元)

D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)

【答案】C

【解析】纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税。