2019年初级会计职称《初级会计实务》习题：收入

1、2017 年 4 月 12 日，甲公司与客户签订一项工程劳务合同，合同期一年，合同收入总额 3000 万元，预计合同总成本 2100 万元，至 2017 年 12 月 31 日该企业实际发生总成本为 1400 万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本 1050 万元。2017 年度该企业应确认的劳务收入为()万元。

A、1400

B、2100

C、2900

D、1050

【答案】D

【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计的，应按实际发生成本的补偿情况确认收入。本题已实际发生成本 1400 万元，估计只能收回成本 1050 万元，故应确认 1050 万元收入。

2、下列各项中，应确认为其他业务收入的是()。

A、银行存款利息收入

B、转让商标使用权收入

C、接受现金捐赠利得

D、现金股利收入

【答案】B

【解析】选项 A，冲减财务费用;选项 C，确认为营业外收入;选项 D，确认为投资收益。

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用 17%的增值税税率，9 月 3 日，甲公司向乙公司销售商品 600 件，每件标价 3000 元(不含增值税)，实际成本为 2500 元。约定甲公司给予乙公司 10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9 月 18 日，甲公司收到货款。不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入为()元。

A、1895400

B、1500000

C、1800000

D、1620000

【答案】D

【解析】商品销售收入=3000×600×(1-10%)=1620000(元)。

4、2017 年 9 月 10 日，某企业与客户签订销售合同并预收货款 55000 元，9 月 20 日商品发出，增值税专用发票上注明价款为 50000 元，增值税额为 8500 元，发出商品的同时收到货款。该企业应确认的商品销售收入金额为()元。

A、50000

B、3500

C、58500

D、55000

【答案】A

5、关于委托方采用支付手续费方式委托代销商品会计处理，表述正确的是()。

A、发出商品时确认销售收入

B、收到委托方代销清单时确认销售收入

C、支付的代销手续费计入主营业务成本

D、发出商品时暂不作会计处理

【答案】B

【解析】选项 A，委托方在收到代销清单时确认销售收入;选项 C，支付的手续费计入销售费用;选项 D，委托方发出商品时进行账务处理，应借委托代销商品，贷库存商品。

6、发出不符合收入确认条件的商品时，应借记()。

A、主营业务成本

B、库存商品

C、发出商品

D、在途物资

【答案】C

【解析】不符合收入确认条件的发出商品，借记发出商品，贷记库存商品。

7、甲公司 2017 年 10 月 1 日承接设备安装劳务，合同总收入 300 万元，劳务完工时一次收取。至 12 月 31 日，累计实际发生劳务成本 100 万元，估计至完工还将发生劳务成本 100 万元(采用完工百分比法确认劳务收入，完工程度以累计发生成本占预计总成本的比例确定，已知甲公司前两个月已累计确认劳务收入 90 万元)。2017 年 12 月应确认的劳务收入为()万元。

A、150

B、200

C、100

D、60

【答案】D

【解析】完工百分比=100/200=50%; 2017 年 12 月应确认的劳务收入=300×50%-90=60(万元)

8、某企业 2016 年 10 月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为 200 万元，预计合同总成本为 140 万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2016 年已确认劳务收入 80 万元，截至 2017 年 12 月 31 日，该劳务的累计完工进度为 60%。2017 年该企业应确认的劳务收入为()万元。

A、36

B、40

C、72

D、120

【答案】B

【解析】2017 年应确认的收入=200×60%-80=40(万元)

多项选择题

1、2015 年 11 月 30 日，甲公司与乙公司签订一项为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 70000 元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款 30000 元。截止当年 12 月 31 日，甲公司累计发生与合同相关的劳务成本 20000 元，估计还将发生 30000 元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工程度，并按完工百分比法确认劳务收入。下列各项中，关于甲公司 2015 年 12 月 31 日的会计处理结果正确的有()。

A、对营业利润影响额为 8000 元

B、劳务完工程度为 40%

C、确认劳务收入 30000 元

D、结转劳务成本 20000 元

【答案】ABD

【解析】完工百分比=20000/50000=40%;确认劳务收入=70000×40%=28000(元);结转劳务成本=20000(元);对当期营业利润的影响=28000-20000=8000(元)。

2、某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为 2 年，每年年末收取租金，按月计提折旧。关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有()。

A、租金收入确认为其他业务收入

B、计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失

C、计提的出租设备折旧确认为其他业务成本

D、租赁期满时一次性确认收入

【答案】ABC

【解析】让渡资产使用权，分期收取使用费的，应分期确认收入。

3、下列各项中，企业需暂估入账的有()。

A、月末已验收入库但发票账单未到的原材料

B、已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售

C、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼

D、董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利

【答案】AC

【解析】选项 B，不需暂估，按商品实际成本，借记发出商品，贷记库存商品;选项 D，不需要进行账务处理。

4、下列各项中，关于收入确认表述正确的有()。

A、对于一次就能完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入

B、采用托收承付结算方式销售商品的，通常应在办妥托收手续时确认收入

C、采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入

D、销售商品涉及现金折扣的，应在现金折扣实际发生时确认收入

【答案】ABC

【解析】选项 D，销售商品涉及现金折扣，应在销售实现时按扣除现金折扣前的金额确认收入，现金折扣实际发生时计入财务费用。

5、下列各项中，关于收入确认表述正确的有()。

A、已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入

B、采用托收承付结算方式销售商品，应在发出商品时确认收入

C、销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业应在收到货款时确认收入

【答案】AC

【解析】选项 B，采用托收承付结算方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入;选项 D，不得确认收入。

6、采用支付手续费方式委托代销商品，会计处理表述正确的有()。

A、委托方通常在发出商品时结转销售成本

B、委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目

C、受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

D、受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款

【答案】CD

【解析】选项 A，应在收到代销清单时确认销售收入，并结转销售成本;选项 B，委托方发出商品应按商品“成本”记入“委托代销商品”。

7、某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列关于该笔销售业务会计处理表述正确的有()。

A、发出商品的同时结转其销售成本

B、根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

C、根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

D、将发出商品的成本记入“发出商品”科目

【答案】BCD

【解析】发出商品借：发出商品贷：库存商品确认纳税义务借：应收账款贷：应交税费-应交增值税(销项税额)不得确认销售收入、也不得结转销售成本

8、甲公司增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，本期销售多余原材料，该材料成本为 1.5 万元，已计提跌价准备 0.3 万元，售价 1 万元，存入银行。则分录正确的是()。

A、借：银行存款 1.17

贷：其他业务收入 1

应交税费-应交增值税(销项税额)0.17

B、借：其他业务成本 1.5

贷：原材料 1.5

C、借：存货跌价准备 0.3

贷：资产减值损失 0.3

D、借：存货跌价准备 0.3

贷：其他业务成本 0.3

【答案】ABD

【解析】已计提跌价准备的原材料销售，转销存货跌价准备的余额，并同时冲减其他业务成本。

9、提供劳务交易的完工进度，可以选择的确定方法有()。

A、技术人员测量的完工进度

B、已经提供的劳务收入占总收入的比例

C、已经发生的成本占总成本的比例

D、提供的劳务占应提供劳务总量的比例

【答案】ACD

判断题

1、资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。()。

【答案】对

2、对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。()

【答案】对