2019初级会计职称《初级会计实务》考点及冲刺题(29)：所得税费用

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所得税费用考点详细：

所得税费用=当期所得税+递延所得税，其中：

当期所得税指当期应交所得税;

递延所得税指递延所得税资产(收益)和递延所得税负债(费用)。

影响所得税费用的因素：

(1)当期应交所得税、递延所得税资产(或收益)、递延所得税负债(或费用)。

当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=会计利润(利润总额)+纳税调增-纳税调减

纳税调增：超过税法规定标准的各项支出、行政罚款、罚金(如：税收滞纳金罚款);

纳税调减：国债利息收入、5年内未弥补亏损

(2)递延所得税：利用丁字账倒挤本期发生额

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练一练

【单选】2017年度，某企业应交的企业所得税为300万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为100万元。该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，2017年度该企业应确认的所得税费用金额为( )万元。

A.260

C.340

B.360

D.400

【答案】B

【解析】企业的所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+(100-40)=360(万元)

【多选】下列各项中，在计算应纳税所得额时属于所得税纳税调整增加的项目有( )。

A.超过税法规定扣除标准的职工福利费

C.国债利息收入

B.违规排污支付的行政罚款

D.税收滞纳金

【答案】ABD

【解析】本题考核所得税调整事项。

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