编辑推荐：2019年初级会计职称《初级会计实务》真题必考点汇总

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库存现金内部控制制度

1、库存现金使用范围

单位与个人，无限;单位与单位，1000元以下

2、库存现金限额

3-5天，15天，开户行核定

3、库存现金收支规定

(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;

(2)开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付;

(3)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

4、库存现金清查

报批处理前：

盘盈(长款)

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

盘亏(短款)

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

报批处理后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应付未付)

营业外收入(无法查明原因)

借：其他应收款 (应收未收)

管理费用(无法查明原因)

贷：待处理财产损溢

长短款报批处理后转入哪个科目，会计分录的书写;不涉及“营业外支出”科目。

真题改编

【单选】某企业现金盘点时发现库存现金短款 351 元，经核准需由出纳员赔偿 200 元，其余短款无法查明原因。关于现金短款相关会计科目处理正确的是( )。

A.借记“财务费用”科目 151 元

B.借记“其他应付款”科目 200 元

C.借记“营业外支出”科目 151 元

D.借记“管理费用”科目 151 元

【答案】D

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