2022年初级会计资格考试题库解析

第五章 负债

第四节 应交税费

【单选】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是( )。

A.转让房屋应交纳的土地增值税

B.占用耕地建房交纳的耕地占用税

C.应缴纳的职工社会保险费

D.签订合同应交纳的印花税

【答案】A

【解析】选项 C：应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项 B、D：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【单选】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是( )。

A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方

B.销售产品应交的消费税计入“税金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税计入“税金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税计入“委托加工物资”科目的借方

【答案】B

【解析】选项 A 计入委托加工物资的成本;选项 C 计入在建工程;选项 D 计入应交税费——应交消费税。选项 A、C、D 均错误。

【单选】下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是( )。

A.应交税费——应交资源税

B.税金及附加

C.管理费用

D.生产成本

.【答案】D

【解析】自产自用应税产品应缴纳的资源税应借记“生产成本”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

【多选】下列各项中，应计入有关资产成本的有( )。

A.进口关税

B.一般纳税人购入生产用设备支付的增值税

C.小规模纳税人购入生产用设备支付的增值税

D.小规模纳税人购入商品支付的增值税

【答案】ACD

【解析】选项 B：一般纳税人购入生产设备支付的增值税(取得增值税专用发票)应作为进项税额抵扣不计入成本。

【多选】甲、乙企业均为增值税一般纳税人。甲企业委托乙企业加工应税消费品，收回后用于继续加工应税消费品。下列各项中，甲企业应计入委托加工物资成本的有( )。

A.支付给受托方可抵扣的增值税进项税额

B.受托方代收代缴的消费税

C.支付给受托方的加工费

D.委托加工领用材料的实际成本

【答案】CD

【解析】本题考核委托加工物资成本包括的内容。选项 A：计入应交税费—应交增值税(进项税额);选项 B：由于属于收回后用于继续加工应税消费品，因此计入应交税费—应交消费税。

【判断】对于当月销项税额小于进项税额而形成的留抵税额，月末借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。( )

【答案】×

【解析】留抵税额月末无需处理，形成“应交税费——应交增值税”科目借方余额。

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考试时间

初级资格考试于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分两个时间段进行，共14个批次。具体安排如下：

《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。考试时间和考点由系统随机安排，不能变动。

准考证打印时间

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