2024年初级会计职称易混考点《经济法基础》二：增值税VS消费税

更新时间：2024-02-04 14:18:17 来源：环球网校

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摘要 2024年初级会计职称易混考点已整理归纳，本文分享《经济法基础》增值税VS消费税知识点不同，请认真阅读。

2024年初级会计职称《经济法基础》易混考点：票据权利时效，本文详细介绍票据权利时效，希望考生认真学习，真正理解知识点。

易混点辨析二：增值税VS消费税

	增值税	消费税
目的	减少流转环节	限制消费
对象	所有货物	特定货物
计税基础	价外税	价内税
纳税环节	多环节	单一环节
征税范围	销售货物、加工修理修配劳务；销售服务、无形资产及不动产	生产并销售、委托加工和进口应税消费品；部分消费品特殊环节纳税（批发、零售）
纳税人分类	一般纳税人：登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人	无区分纳税人
纳税人分类	小规模纳税人：①年应征增值税销售额500万元以下（会计健全的，也可申请为一般纳税人）；②简易计征增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生应税销售行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具	无区分纳税人
税率	比例税率	比例税率（从价）、定额税率（从量）、复合税率（从价+从量）
应纳税额计算	（凭票、计算）购进扣税法	生产领用扣税法（连续生产应税消费品）
视同销售销售额	①按纳税人最近时期同类货物平均售价	①按当月销售同类消费品平均售价
	②按其他纳税人最近时期同类货物平均售价	②当月无销售或未完结，按上月或最近月份售价
	③组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）若是应税消费品：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）	③从价：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）复合：组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）
以物易物、投资入股、抵偿债务（换投抵）	按平均销售价格	按最高销售价格
委托加工	①受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税	①由受托方向委托方代收代缴（受托方为个人除外）
委托加工	②税额=加工费×税率	②从价：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）复合：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
进口环节	不区分一般纳税人和小规模纳税人，一律使用适用税率：组成计税价格＝关税完税价格+关税若是应税消费品：组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）	从价：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）复合：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
连续生产	不征增值税	应税消费品：不征消费税
连续生产	不征增值税	非应税消费品：移送时征消费税
以旧换新	一般货物：新货物同期（不含增值税）销售价格金银首饰：销售方“实际收取”的不含增值税价款【差额】	一般货物：不征收消费税金银首饰：按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据

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考试时间

级别	考试日期	考试时间及科目
初级	5月18日至22日	8:30－11:30 初级会计实务经济法基础
初级	5月18日至22日	14:30－17:30 初级会计实务经济法基础