2013初级会计职称考试《初级会计实务》重点解析:销售折让
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销售折让概念
销售折让:是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。
1.销售折让发生在确认销售收入之前,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认;
2.已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,如按规定允许扣减增值税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
【例题】甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元,增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。
货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求,要求在价格上给予5%的折让。
乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,甲公司同意并办妥了相关手续,开具了增值税专用发票(红字)。
假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入,销售款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。
甲公司应编制如下会计分录:
『正确答案』
(1)销售实现时:
借:应收账款 117 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 17 000
借:主营业务成本 70 000
贷:库存商品 70 000
(2)发生销售折让时:
借:主营业务收入 (100 000×5%) 5 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 850
贷:应收账款 5 850
(3)实际收到款项时:
借:银行存款 111 150
贷:应收账款 111 150
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