2014年初级会计职称《初级会计实务》讲义：货币资金

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　　为了帮助参加2014年初级会计职称考试考生提高学习效率。环球网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》基础知识点，随后还会有经典试题与备考技巧，敬请期待!

　　货币资金

　　货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。

　　货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

　　事业单位的货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。

　　1.库存现金

　　事业单位的库存现金是存放在本单位的现金，主要用于单位的日常零星开支。

　　每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。

　　(1)如发现现金溢余：

　　借：库存现金

　　贷：其他应付款(应支付给有关单位或他人)

　　其他收入 (无法查明原因)

　　(2)如发现现金短缺

　　借：其他应收款 (应由责任人赔偿)

　　其他支出(无法查明原因)

　　贷：库存现金

　　2.银行存款

　　事业单位的银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。

　　3.零余额账户用款额度

　　(1)国库集中支付制度及程序

　　国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

　　实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。

　　(2)零余额账户用款额度的核算

　　事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，该科目借方登记收到授权支付到账额度，贷方登记支用的零余额用款额度，期末借方余额反映事业单位尚未支用的零余额用款额度。该科目年末应无余额。