2011注册会计师《审计》讲义：第十三章(9)

　　七、被审计单位的风险评估过程 $lesson$

　　(一)被审计单位风险评估过程的定义

　　风险评估过程的作用是，识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。

　　被审计单位的风险评估过程包括(管理层)识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果。

　　可能产生风险的事项和情形包括：9项(企业有什么风险，如何应对的措施)

　　(二)对风险评估过程的了解

　　在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致重大错报。

　　在审计过程中，如果发现与财务报表有关的风险因素，注册会计师可通过向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险。

　　八、信息系统与沟通

　　(一)与财务报告相关的信息系统的含义

　　与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。

　　与财务报告相关的信息系统的职能：

　　1.识别所有的有效交易

　　2.及时、详细的描述交易，以便在财务报告中作出恰当的分类

　　3.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录

　　4.恰当确定交易生产的会计期间

　　5.在财务报表中恰当列报交易

　　(二)对与财务报告相关的信息系统的了解(一般了解)

　　注册会计师应当从下列方面了解与财务报告相关的信息系统：

　　(1)在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易。

　　(2)在信息技术和人工系统中，交易生成、记录、处理和报告的程序。

　　(3)与交易生成、记录、处理和报告有关的会计记录、支持性信息和财务报表中的特定项目。

　　(4)信息系统如何获取除各类交易之外的对财务报表具有重大影响的事项和情况的信息，如对固定资产和长期资产计提折旧或摊销、对应收账款计提坏账准备等。

　　(5)被审计单位编制财务报告的过程，包括做出的重大会计估计和披露。

　　(6)管理层凌驾于账户记录控制之上的风险。

　　注意：与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。

    2010年注册会计师学员考后交流

    2011注册会计师网上辅导招生简章