2011注册会计师《审计》讲义:第十六章(1)
更新时间:2011-03-18 09:26:43
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第一节 采购与付款循环的特点
一、不同行业类型的采购和费用支出
二、涉及的主要凭证与会计记录
采购付款交易通常经过:请购――〉订货――〉验收――〉付款
三、涉及的主要业务活动
1.请购商品或劳务:编制请购单,仓库或其他部门(发生);
2.编制订购单:根据经过批准的请购单(完整性)
采购部门对经过批准的请购单发出订购单,询价后确定最佳供应商,但询价与确定供应商的职能要分离(询价与确定供应商岗位分离);
3.验收商品:编制验收单,验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符,然后再盘点商品并检查商品有无损坏,验收部门验收后编制一式多联、预先编号的验收单,同时检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并已入账。(存在或发生、完整性);
4.储存已验收的商品存货(储存岗位与验收岗位分离)(存在);
5.编制付款凭单:付款前做控制6项,如:核对计算前面发生的记录、付款凭证连续编号、被授权人员在付款单上签字…。(存在、发生、完整性、权力和义务、计价和分摊)
6.确认与记录负债:确认前要对已发生的单据核对相符;记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产;
7.付款:支票的有关控制,如何防止重复付款、多付款、没有控制的付款;
8.记录现金、银行存款支出。
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