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【案例分析题二】

2023 年初，甲公司按照如下方法确定各子公司融资预算规模：①在建项目根据各项目投资计划及施工计划进度，测算各项目 2023 年资金需求;②运营项目：根据各项目运营协议测算 2023 年回款金额，将在建项目资金需求扣减运营项目计划回款金额后，确定子公司 2023 年融资预算规模。

在预算控制方面，将项目回款作为工作重点，由总部投资部、财务部形成联合督导组，督导回款情况，对各子公司的投资进度与回款实行挂钩管理，确保融资规模在预算内。

在预算调整方面，针对上年实际融资超过预算的情况，公司董事会高度关注本年执行情况，要求经理层强化融资预算刚性约束。融资预算下达后，不随意调增，对确需增加预算的，要履行审批程序，经总经理办公会审议批准后方可执行。

调增绩效评价体系，上年 6 个指标组成，计算方法：先将每个指标实际值与标准值对比得出评价指数，再乘对应的权重，求和后得出绩效结果。

①子公司 A：公司应聚焦提升投资回报率、总资产周转率、项目回款率，因客户满意度等非财务指标受主观影响较大，建议取消。全部采用财务指标。

②子公司 B：如果评价客户满意度，应当尽量将指标量化。

③子公司 C：回款指标是直接影响公司可持续发展的关键性指标，建议作为“一票否决”指标。

要求

1：指出甲公司采用的预算编制方法。

【解析】

项目预算法。

2：指出甲公司采用的预算控制原则。

【解析】

突出管理重点。

3：判断预算调整程序是否恰当，如不恰当，请说明理由。

【解析】

不恰当。

理由：预算调整主要包括分析、申请、审议、批准等主要程序。预算管理委

员会应当对年度预算调整方案进行审议，按照预算调整事项性质或预算调整金额的不同，根据授权进行审批或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行，而非总经理办公会审议批准。

4：指出采用了哪种绩效评价计分方法，并说明其优缺点。

【解析】

综合指数法。

优点：操作简单，容易理解。

缺点：标准值存在异常时影响结果的准确性。

5：指出①至③项说法是否恰当，如不恰当，请说明理由。

【解析】

说法①不恰当。

理由：非财务指标是能反映未来绩效的指标，良好的非财务指标有利于促进

企业实现未来财务的成功，不应取消非财务指标，全部采用财务指标。

说法②恰当。

说法③恰当。

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