2024年初中级审计师《审计理论与实务》高频考点及习题：财务报告审计

本站编辑整理2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题，本文涉及企业财务审计中的财务报告审计，供大家免费下载学习！

第六章 财务报告审计

第一节 财务报告审计目标和内部控制

【考点清单】

1.财务报告审计目标(★)

2.财务报告内部控制(★)

3.财务报告内部控制测试(★)

4.财务报告舞弊的关键信号(★★)

【考点1】财务报告审计目标(★)

【考点回顾】

财务报告审计是对被审计单位的财务报表(如资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表)、财务报表附注及相关附表进行审计，以证实被审计单位的财务报告遵循《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规、公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。

证实报表内容的真实性、完整性;确认报表编制方法的合规性、一贯性;证实合并报表合并范围的正确性。

【例题1-单选题】下列有关企业财务审计中财务报告审计的相关表述中，错误的是( )。

A.财务报告审计目标之一是确认报表编制方法的一贯性

B.财务报告审计目标之一是证实报表内容的真实性，即审查特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在财务报表中列示

C.财务报告审计目标之一是确认报表编制方法的合规性

D.财务报告审计目标之一是证实合并财务报表合并范围的正确性

【答案】B

【解析】选项B，审查特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在财务报表中列示证实的是报表内容的完整性，并非真实性。

【考点2】财务报告内部控制(★)

【考点回顾】

1.岗位职责控制

2.编制程序控制

(1)结账控制。期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量。控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限。控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性。

(2)对账控制。账证核对、账账核对、账实核对。

(3)试算平衡控制。

3.会计稽核控制

报表内容控制、编制方法控制、审核控制。

4.报送时间控制

5.公司治理层面控制

【例题1-单选题】下列关于结账控制的表述中，不正确的是( )。

A.期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量

B.控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限

C.控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性

D.结账控制要做到账证、账账、账实相符

【答案】D

【解析】对账控制要做到账证、账账、账实相符。

【例题2-单选题】下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是( )。

A.结账控制

B.试算平衡控制

C.对账控制

D.报送时间控制

【答案】D

【解析】财务报告编制程序的控制包括：结账控制、对账控制、试算平衡控制。选项D不属于财务报告编制程序的控制。

【考点3】财务报告内部控制测试(★)

【考点回顾】

1.了解并描述报表编制的内部控制。

2.通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。

3.通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。

4.运用抽查法检查编制财务报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。

5.调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。

6.索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。

7.评价内部控制。评价财务报告内部控制的有效性。

【例题1-单选题】在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序的是( )。

A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的合规性

C.审阅资产负债表的格式

D.审查资产负债表所列主要指标的可信性

【答案】A

【解析】BCD属于实质性程序。

【考点4】财务报告舞弊的关键信号(★★)

【考点回顾】

1.常见的财务报告舞弊方式有：操纵、伪造、篡改会计记录或支持文件;误报、隐瞒事件、交易或其他重要信息;错误运用会计政策。

2.审计人员应关注(识别)的财务报告舞弊的关键信号包括：

(1)年末或季末收入大量增长。

(2)销售增长超过行业水平，并不能被合理证明。

(3)毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化。

(4)年末之后销售退回增加意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞。

(5)应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平，应是高舞弊风险的信号。

(6)存货周转天数增加应是高舞弊风险的信号。

(7)财务杠杆显著变化。

(8)现金流量或流动性问题。

(9)非财务业绩指标的显著变化。

【例题1-单选题】(2015年)下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是( )。

A.虚构会计记录

B.隐瞒重要交易

C.滥用会计政策

D.更正会计差错

【答案】D

【解析】更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。

【例题2-多选题】(2017年)被审计单位的下列行为中，属于财务报告舞弊的有( )。

A.虚增营业收入

B.更正会计差错

C.将本年收入延期入账

D.任意改变成本计价方法以降低成本

E.根据年度盈利指标完成情况调整固定资产折旧方法

【答案】ACDE

【解析】选项B不是财务报告舞弊。

【例题3-多选题】(2014年)下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有( )。

A.应收账款回收天数显著增加

B.关键管理人员频繁更换

C.毛利率显著高于行业平均水平

D.合并资产负债表中单独列示商誉项目

E.关联方交易明显增加

【答案】ABCE

【解析】D属于应列示项目。

【例题4-多选题】(2016年)下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有( )。

A.年末销售收入大幅增长

B.存货周转天数显著增加

C.毛利率与去年相比略有下降

D.财务杠杆系数与以前年度基本持平

E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数

【答案】ABE

【解析】选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。

以上仅展示部分内容，完整版点击免费下载

更多练习题点击以下图片免费获取：

2024年审计师报名预计在6-7月份，为了帮助考生及时获取审计师报名信息，小编建议考生可提前填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时提醒大家2024年审计师报名时间、缴费截止时间，帮助大家顺利报名！点击查看>>全国各地2024年审计师报名时间及报名入口汇总

为帮助大家备考网站免费为大家提供了备考指南>>>点击以下图片免费获取吧!

以上内容是2024年初中级审计师《审计理论与实务》高频考点及习题：财务报告审计！小编为广大考生上传了2024年审计师报考指南、备考指导、历年真题等内容，可点击“免费下载”按钮后进入下载页面。