2024年初中级审计师考点精讲及习题《审计理论与实务》审计准则

本站编辑整理2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题，本文涉及审计理论与方法部分第三章审计准则，供大家免费下载学习！

第三章 审计准则

第一节 审计准则

【考点清单】

1.审计准则的含义与作用(★)

2.我国国家审计准则的概况和基本内容(★)

3.我国内部审计准则(★)

4.社会审计准则(★)

【考点1】审计准则的含义与作用(★)

【考点回顾】

审计准则：是审计规范体系中的重要组成部分，是审计人员在审计工作过程中必须遵守的行为规范，也是评价审计人员工作质量的重要依据。

审计标准：判断审计对象是非优劣的标准，即会计准则以及相关的会计制度。

【例题1-单选题】(2019年)下列关于审计准则的表述中，正确的是( )。

A.审计准则是评价审计事项的事实依据

B.审计准则是明确被审计单位责任的依据

C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

【答案】D

【解析】审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。

【例题2-单选题】(2015年)下列关于审计准则的表述，错误的是( )。

A.审计准则的职能在于提高审计本身的可信性

B.审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳

C.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁，反映了社会对审计实践的需求

D.不同类型的审计主体应制定各自的审计准则

【答案】B

【解析】选项B是审计标准的表述，选项ACD是审计准则的表述。

【考点2】我国国家审计准则的概况和基本内容(★)

【考点回顾】

新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员(包含审计人员遵循职业道德)、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。

我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

规定了不适用情况：审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受、交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。

【例题1-单选题】(2015年)下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是( )。

A.规定了审计机关的管理体制

B.明确了审计人员的基本职业道德

C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D.适用于社会审计和内部审计

【答案】B

【解析】国家审计准则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。

【例题2-单选题】(2015年)审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是( )。

A.执行专项审计调查任务

B.与有关部门共同办理检查事项

C.配合有关部门查处案件

D.承办不属于法定审计职责范围的事项

【答案】A

【解析】国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

【考点3】我国内部审计准则(★)

【考点回顾】

中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和23个内部审计具体准则组成。

内部审计基本准则的内容：一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则。

内部审计具体准则：作业类、业务类、管理类。

作业类：涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则，具体包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序9个。

业务类：内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计5个具体准则。

管理类：内部审计机构的管理、与董事会或者最高管理层的关系、内部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部审计工作质量、审计档案工作、内部审计业务外包管理9个具体准则。

【例题1-多选题】(2015年)下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有( )。

A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成

B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成

C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范

D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则

E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则

【答案】ADE

【解析】选项B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则;选项C，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。

【考点4】社会审计准则(★)

【考点回顾】

第一批《中国注册会计师独立审计准则》，1995发布，开始正式实施的时间是1996年1月1日。

国际审计准则体系包括业务准则和会计师事务所质量控制准则。业务准则包括鉴证业务准则和相关服务国际准则。其中鉴证业务准则基本准则包括国际审计准则、国际审阅准则和其他鉴证业务准则。

【例题1-多选题】国际审计准则体系中，鉴证业务准则的基本准则包括的内容有( )。

A.国际审计准则

B.国际审阅准则

C.其他鉴证业务准则

D.质量控制准则

E.相关服务国际准则

【答案】ABC

【解析】鉴证业务准则的基本准则包括的内容有：国际审计准则、国际审阅准则、其他鉴证业务准则。

【例题2-单选题】第一批《中国注册会计师独立审计准则》，开始正式实施的时间是( )。

A.1995年1月

B.1996年1月

C.2006年2月

D.2010年11月

【答案】B

【解析】第一批《中国注册会计师独立审计准则》在1995年发布，于1996年1月1日开始正式实施。

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