2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题：绩效审计

本站编辑整理2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题，本文涉及审计理论与方法部分第十章绩效审计，供大家免费下载学习！

第十章 绩效审计

第一节 绩效审计概述

【考点清单】

1.绩效审计的含义(★)

2.绩效审计的特点(★★)

【考点1】绩效审计的含义(★)

【考点回顾】

绩效审计(也成效益审计、经营审计、3E审计)是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

有效性主要包括下列三个方面：

1.经济性，最低的投入达到目标，即：投入是否节约。

2.效率性，产出与投入之间的关系，即：支出是否讲究效率。

3.效果性，目标的时限程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果，简单说：是否达到目标。

在现代审计实务中，最能表达审计的经济评价职能的是效益审计。

【例题1-单选题】(2022年)在现代审计实务中，最能表达审计的经济评价职能的是( )。

A.财政审计

B.财务审计

C.财经法纪审计

D.效益审计

【答案】D

【解析】效益审计是最能表达审计的经济评价职能。

【例题2-多选题】我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括( )。

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.合规性

E.充分性

【答案】ABC

【解析】绩效审计“有效性”主要包括下列三个方面：经济性、效率性、效果性。

【例题3-单选题】下列各项中属于我国对绩效审计概念界定的是( )。

A.绩效审计是对经济性、效率性和效果性的审计

B.绩效审计是指对照客观标准，客观地、系统地收集和评价证据，对项目的绩效和管理进行独立评价，对前瞻性的问题进行分析或对有关最佳实务的综合信息或某一深层次问题进行的分析

C.绩效审计是指对被审计单位(项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动

D.绩效审计是对政府活动有系统的、有目标的、有组织的和客观的检查

【答案】C

【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的共同认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念作出如下界定：绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

【考点2】绩效审计的特点(★★)

【考点回顾】

1.审计目标

审计目标具有多样性和灵活性的特点。审计目标的差异决定了它们的审计程序和审计方法的差异。

2.审计范围和方向

绩效审计有可能对未来情况的分析和预测进行审查，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议。

3.所依据的评价标准

绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。

4.所运用的审计方法

几乎所有社会科学研究的方法，在绩效审计中都有可能用到。

【例题1-单选题】(2015年)下列有关绩效审计的表述中，错误的是( )。

A.绩效审计是一种独立的经济监督活动

B.绩效审计的审计目标具有多样性

C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别

D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计

【答案】D

【解析】绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

【例题2-多选题】(2013年)绩效审计与财经法纪审计的差异主要体现在( )。

A.审计目标

B.审计方法

C.评价标准

D.审计质量控制要素

E.审计独立性要求

【答案】ABC

【解析】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。

【例题3-单选题】(2020年)下列有关绩效审计的表述中正确的是( )。

A.主要关注被审计单位财务收支及有关经济活动的真实性和合法性

B.审计机关利用外部专家工作结果所形成的审计结论应由外部专家负责

C.可以对被审计单位有关未来情况的分析和预测进行审查提出改进建议

D.效果性审计是指对被审计单位是否以最低的投入达到目标进行的检查和评价

【答案】C

【解析】A选项，绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动;B选项，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责;D选项，经济性是指对被审计单位是否以最低的投入达到目标进行的检查和评价。

第二节 绩效审计程序

【考点清单】

1.绩效审计程序各个阶段及其相关内容(★)

【考点1】绩效审计程序各个阶段及其相关内容(★)

【考点回顾】

绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施、审计报告与后续跟踪四个阶段。

1.审计立项阶段

选择绩效审计项目应考虑的因素：

(1)预计的审计效果。预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。

(2)资金规模。一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。

(3)管理风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位(或项目)带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。

(4)影响力。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。

(5)审计成本和可操作性。审计成本低和可操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。

2.审计准备阶段

审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。

与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。

(1)确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。

(2)适当的评价标准应该具备可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性、可比性、可获得性等特征。

(3)通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策;国家、行业或地区性的正式标准;专业机构研究或制定的专业标准;公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平;其他国家的标准和经验;被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等;有关利益相关人的评价标准等。

3.审计实施阶段

审计实施阶段的主要工作是收集充分可靠的审计证据，并对收集的证据进行分析和归纳整理。

审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因分析。

【注意】

利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。

4.审计报告与后续跟踪阶段

绩效审计报告的内容一般应包括：所审计项目的背景和工作目标;审计的总体目标和范围;分领域的具体审计目标;对数据来源和审计方法的说明;对评价标准的说明;重要的审计发现;对每一个具体目标的审计结论;发现的违法违规问题及处理处罚意见;审计建议和被审计单位的反馈意见等。

【例题1-单选题】下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是( )。

A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

【答案】D

【解析】资金规模——资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。

【例题2-多选题】下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有( )。

A.国家有关政策

B.具体行业标准

C.审计人员的观点

D.国家法律法规

E.被审计单位编制的预算

【答案】ABDE

【解析】通常可以作为绩效审计评价标准的有:有关法律法规和方针政策;国家、行业或地区性的正式标准;专业机构研究或制定的专业标准;公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平;其他国家的标准和经验;被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等;有关利益相关人的评价标准等。

【例题3-多选题】下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作内容的有( )。

A.初步调查被审计单位情况

B.确定审计目标和评价标准

C.设计审计方法体系

D.编制审计方案

E.归纳审计证据形成审计结论

【答案】ABCD

【解析】审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项，确定审计目标、范围和重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。

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