2014年注册税务师《税务代理实务》练习题(10)

　　第十章　所得税纳税申报和纳税审核

　　一、单项选择题

　　1.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是(　)。(2012年)

　　A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

　　B.国债利息收入

　　C.残疾人员工资加计扣除部分

　　D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

　　【答案】A

　　【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中第七项作纳税调减的。

　　2.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是(　)。(2012年)

　　A.向独立董事支付的补贴

　　B.向职工支付的托儿补助费

　　C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费

　　D.向外聘技术人员支付的兼职费

　　【答案】C

　　【解析】选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税;选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税;选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。

　　3.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)。(2011年)

　　A.工商机关所处的罚款

　　B.银行对逾期贷款加收的罚息

　　C.税务机关加收的滞纳金

　　D.司法机关没收的财物

　　【答案】B

　　【解析】选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。

　　4.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是(　)。(2009年)

　　A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

　　B.投资者及职工工资不得在税前扣除

　　C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除

　　D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　【答案】D

　　【解析】企业计提的各种准备金不得在税前扣除。

　　5.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是(　)。(2009年)

　　A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

　　B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

　　C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

　　D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

　　【答案】C

　　【解析】罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除。

　　6.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于(　)。(2010年)

　　A.收人类调整项目

　　B.资产类调整项目

　　C.扣除类调整项目

　　D.与取得收入无关的调整项目

　　【答案】C

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