2012年注册税务师《税法二》考试真题及参考答案

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　　12、某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检?时发现食品销售收人为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法?实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.1.5

　　B.1.62

　　C.1.88

　　D.2.03

　　答案：D

　　13、2006年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25%。2011年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元，无法提供原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税(　　)万元

　　A.O

　　B.7.5

　　C.42.5

　　D.50

　　答案：C

　　14、某外商投资企业成立于2007年7月，符合“两免三减半”政策规定，2007―2009年经税务机关核定的亏损额分别为100万元、300万元、150万元，2010年盈利400万元，2011年盈利500万元。2.011年该外商投资企业应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.42

　　B.52.5

　　C.75

　　D.87.5

　　答案：A

　　15、税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为(　　)

　　A.跟踪年度次年的3月1日之前

　　B.跟踪年度次年的5月31日之前

　　C.跟踪年度次年的6月20日之前

　　D.跟踪年度当年的12月31日之前

　　答案：C

　　16、对个人股东股权转让所得征收个人所得税的主管税务机关是(　　)。

　　A.交易行为发生地税务机关

　　B.个人股东户籍所在地税务机关

　　C.股权变更企业所在地税务机关

　　D.个人股东经常居住地税务机关

　　答案：C

　　17、下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是(　　)。

　　A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费

　　B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分

　　C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费

　　D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款

　　答案：A

　　18、根据个人所得税相关规定，个人再次转让所受让股权的，股权转让成本为(　　)。

　　A.前次转让的交易价格及买方负担的相关税费

　　B.参照同类或者类似条件下股权转让的成本核定

　　C.按股权比例所对应的资产份额核定的前次股权转让收入

　　D.前次转让的交易价格及买方负担的相关税费和卖方发生的相关税费

　　答案：A

　　19、下列关于年金的个人所得税处理，正确的是(　　)。

　　A.年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除

　　B.年金的企业缴费计人个人账户的部分，应视为个人一个月的工资，不扣除任何费用，按照适用税率缴纳个人所得税.

　　C.按年缴纳年金的企业缴纳部分，在计税时不得还原到所属月份，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税

　　D.对因年金设置条件导致的已经计人个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，巳经扣缴的个人所得税不得退还

　　答案：B

　　20、根据个人所得税相关规定，个人转让限售股时,以转让当日该股份实际转让价格计箅转让收入的情形是(　　)

　　A.个人用限售股接受要约收购

　　B.个人持有的限售股被司法扣划

　　C.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金份额

　　D.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股

　　答案：D

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　　32、2010年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2011年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是(　　)万元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.8000

　　D.10000

　　答案：D

　　33、某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2011年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%，2011年该企业应纳房产税(　　)万元。

　　A.11.52

　　B.12.16

　　C.12.60

　　D.12.80

　　答案：D

　　34、某旅游公司2011年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人;游船30艘，每艘净吨位1.3吨;5.2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。2011年该旅游公司应缴纳车船税(　　)元

　　A.130

　　B.1026

　　C.1066

　　D.1930

　　答案：B

　　35、下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是(　　)。

　　A.取得车船所有权的次月

　　B.合同、协议载明的车船交付日的次月

　　C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月

　　D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

　　答案：D

　　36、下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是(　　)。

　　A.事业单位、社会团体承受房屋免征契税

　　B.因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税

　　C.房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的，由县级人民政府确定是否减免契税

　　D.婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

　　答案：D

　　37、下列关于契税计税依据的说法中，正确的是(　　)。

　　A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据

　　B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用

　　C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金

　　D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金

　　答案：B

　　38、2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税(　　)元

　　A.125000

　　B.150000

　　C.475000

　　D.500000

　　答案：B

　　39、下列说法符合城镇土地使用税规定的是(　　)。

　　A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人

　　B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人

　　C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款

　　D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高

　　答案：A

　　40、2012年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税(　　)元。

　　A.244000

　　B.260000

　　C.284000

　　D.300000

　　答案：A

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　　52、下列妨得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有(　　)。

　　A.书法家为企业题字获得的报酬

　　B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬

　　C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬

　　D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬

　　E.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬

　　答案：D，E

　　53、下列房产处置应缴纳个人所得税的有(　　)。

　　A.将房产赠与子女

　　B.转让无偿受赠的房产

　　C.转让离婚析产房屋

　　D.通过离婚析产的方式分割房屋产权

　　E.居民个人出售自用3年的生活用房

　　答案：B，C，E

　　54、根据个人所得税相关规定，加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有(　　)。

　　A.加强利息所得征收管理

　　B.加强拍卖所得征收管理

　　C.加强限售股转让所得征收管理

　　D.加强企业转增注册资本和股本管理

　　E.加强非上市公司股权转让所得征收管理

　　答案：B，C，E

　　55、下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有(　　)。

　　A.个人接受好友无偿赠与房产的所得

　　B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金

　　C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得

　　D.个人转让专利权过程中获得的违约金

　　E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

　　答案：A，B

　　56、下列属于合伙企业的投资者可变更个人所得税汇箅清缴地点的情形有(　　)。

　　A.在上一次选择汇箅清缴地点满5年

　　B.所投资的企业必须是实行查账征收的企业

　　C.变更地点前的3年内未发生偷税、欠税等行为

　　D.上一次选择汇箅清缴地点未满5年，但汇箅?缴地所办企业终止经营

　　E.上一次选择汇箅清缴地点未满5年，但个人投资者终止投资

　　答案：A，D，E

　　57、下列各项中，应计箅缴纳土地增值税的有(　　)。

　　A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

　　B.个人之间互换自有居住用房地产

　　C.房产所有人将房屋产权用于抵债的

　　D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的

　　E.土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的

　　答案：C，E

　　58、下列关于房地产开发企业土地增值税清箅的说法，正确的有(　　)，

　　A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

　　B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致

　　C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计人拆迁补费

　　D.房地产开发企业销售巳装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

　　E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

　　答案：B，C，E

　　59、下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有(　　)。

　　A.商品房销售合同

　　B.土地使用权转itj合同

　　C.专利申请权转让合同

　　D.土地使用权出让合同

　　E.商标专用权转让合同

　　答案：A，B，D，E

　　60、下列合同或凭证中，应计箅缴纳印花税的有(　　)。

　　A.税务登记证

　　B.贴息贷款合同

　　C.企业出租门店合同

　　D.公司签订的审计咨询合同

　　E.实行自收自支的事业单位使用的营业账簿

　　答案：C，E

　　61、下列关于印花税的说法中，正确的有(　　)。

　　A.对多贴花的凭证，不予退税

　　B.印花税应当在书立或领受时贴花

　　C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

　　D.伪造印花税票，I由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

　　E.财产所有人将财产?给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税

　　答案：A，B，C

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　　三、计算题(每题2.00分)

　　一、境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2011年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调?、展示活动。2012年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收人无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2011年应纳企业所得税进行核定征收。2011年该代表处发生的相关事项如下：

　　(1)1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年;3月购进办公用电脑一批，支出12万元。

　　(2)5月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16万元-

　　(3)8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元;同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元;为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。

　　(4)全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。

　　(5)通过调取银行对账单，得知代表处2011年银行账户存款的利息收入为15万元。

　　71、核定征收2011年企业所得税时，可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为(　　)万元。

　　A.3.9

　　B.6

　　C.12

　　D.18

　　答案：D

　　72、核定征收2011年企业所得税时，可计入经费支出的捐蹭支出为(　　)万元。

　　A.0

　　B.4.8

　　C.11.2

　　D.16

　　答案：A

　　73、核定征收2011年企业所得税时，该代表处经费支出总额为(　　)万元。

　　A.97

　　B.112

　　C.127

　　D.128

　　答案：B

　　74、经核定征收，2011年该代表处应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.2.10

　　B.4.94

　　C.5.25

　　D.6.00

　　答案：C

　　二、中国公民李某与孙某共同出资设立一家合伙企业，协议约定李某享有70%经营成果。同时李某也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2011年相关业务如下：

　　(1)1月李某从甲公司借款10万元，年末未归还也未用于生产经营活动。

　　(2)12月李某领取甲公司董事费12万元，从中拿出_5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。

　　(3)2011年李某和孙某每人从合伙企业各领取工资6万元。

　　(4)2011年合伙企业会计利润50万元，其中包括以合伙企业名义对外投资乙上市公司分得的股息10万元。

　　75、2011年合伙企业个人所得税应纳税所得额为(　　)万元

　　A.40

　　B.46

　　C.50

　　D.52

　　答案：B

　　76、2011年李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税(　　)万元。

　　A.1.63

　　B.1.7

　　C.2.4

　　D.2.63

　　答案：B

　　77、2011年李某应就董事费缴纳个人所得税(　　)万元。

　　A.1.14

　　B.1.18

　　C.1.99

　　D.3.14

　　答案：C

　　78、2011年李某生产经营活动的所得应缴纳个人所得税(　　)万元。

　　A.10.33

　　B.13.44

　　C.14.49

　　D.14.65

　　答案：A

　　(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500万元)，写字楼建筑面积20000平方米。