2020中级经济师《财政税收》章节讲义第三章第五节
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第五节 国际税收
知识点：国际税收概述
(一)国际税收的概念(熟悉)
两个或者两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别征税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。
注意：
1.国际税收不是一种独立的税种，而是由于各相关的跨国经济活动而形成的一种税收分配关系，国际税收分配关系的载体仍然是一般的国家税收;
2.国际税收不能离开跨国纳税人这一因素。
知识点：税收管辖权
(一)税收管辖权的概念及确定原则
1.概念(掌握)：国家主权在税收领域中的体现，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权力。
2.税收管辖权的确定原则
| 属地主义原则 | 以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则 |
| 属人主义原则 | 以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则 |
知识点：国际重复征税的产生与免除
(一)国际重复征税及其产生的原因
国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。国际重复征税是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。
国际重复征税产生的原因
1.跨国纳税人、跨国所得、各国对所得税的开征是产生国际重复征税的重要前提;
2.产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉;
3.各国都实行单一的税收管辖权时，由于各国对居民或收入来源地的认定标准不同，也会出现管辖权的交叉问题，从而产生国际重复征税。
【例题1·单选题】甲国居民有来源于乙国的一笔收入，对这笔收入甲、乙两国均课征了税收，形成重复征税，这是由( )导致的。
A.地域管辖权与地域管辖权的交叉
B.地域管辖权与居民管辖权的交叉
C.居民管辖权与居民管辖权的交叉
D.居民管辖权与公民管辖权的交叉
『正确答案』B
『答案解析』本题考查国际重复征税。
【例题2·单选题】产生国际重复征税的根本原因在于各国( )。
A.政体的不同
B.主体税种的不同
C.关税税率的不同
D.税收管辖权的交叉
『正确答案』D
『答案解析』产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。
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