2016年中级会计师《中级会计实务》练习题递延所得税负债

　　编辑推荐：2016年中级会计师各科目练习题汇总(12月18日)

　　单项选择题

　　1、甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2015年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2015年甲公司递延所得税负债的发生额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.-25

　　C.-75

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2015年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，2015年年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，2015年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债发生额=-300×25%=-75(万元)。

　　判断题

　　1、确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】确认递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响其他综合收益等。
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　　【摘要】2016年中级会计师考试时间为9月10日-12日举行，需要顺利通过2016年中级会计师考试学习三门科目，其中包括《中级会计实务》，环球网校中级会计师频道发布“2016年中级会计师《中级会计实务》练习题递延所得税负债”，希望中级会计师考生在备考过程中注重试题的练习，能够把知识点及试题很好的结合一体，请考生合理安排学习时间，提前制定学习计划，供考生学习。

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