编辑推荐：2016年中级会计师各科目练习题汇总(12月22日)

　　单项选择题

　　1、下列关于非居民企业的表述中，错误的是(　　)。(环球网校提供企业所得税相关试题)

　　A.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立的企业均属于非居民企业

　　D.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所

　　【答案】C

　　【解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　2、某软件生产企业2014年度实现利润总额800万元;已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费20万元(其中职工培训费用为6万元)，拨缴工会经费7万元。假设企业除此外无其他纳税调整项目，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2014年度企业所得税应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.820.8

　　B.814.8

　　C.814.6

　　D.820.6

　　【答案】C

　　【解析】(1)职工福利费税前扣除限额=360×14%=50.4(万元)，实际发生60万元，应调增应纳税所得额=60-50.4=9.6(万元)。(2)工会 经费税前扣除限额=360×2%=7.2(万元)，实际拨缴7万元，不需要做纳税调整。(3)对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以 据实全额在税前扣除;其他职工教育经费税前扣除限额=360×2.5%=9(万元)。职工教育经费应调增应纳税所得额=20-6-9=5(万元)。(4) 该企业2014年度企业所得税应纳税所得额=800+9.6+5=814.6(万元)。

　　多项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照10%的实际税率计征企业所得税的有(　　)。

　　A.在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　B.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业

　　D.依照外国法律成立，但实际管理机构在境内的居民企业

　　【答案】AC

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税。
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