2022年中级会计财务管理考试题库

第七章营运资金管理

考点：信用政策

【1-2010单选】企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是( )。

A.发展创新评价指标

B.企业社会责任指标

C.流动性和债务管理指标

D.战略计划分析指标

【2-计算分析题】某企业2017年A产品销售收入为4 000万元，总成本为3 000万元，其中固定成本为600万元，2018年该企业有两种信用政策可供选用： (一)甲方案给予客户60天信用期限(n/60)，预计销售收入为5 000万元，货款将于第60天收到，全部应收账款机会成本、收账费用与坏账成本合计为140万元; (二)乙方案的信用政策为(2/10，1/20，n/90)，预计销售收入为5 400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余货款于第90天收到(前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%)，收账费用为50万元。 该企业A产品销售额的相关范围为3 000～6 000万元，企业的资金成本率为8%(一年按360天计算)。

要求：

(1)计算该企业2017年的下列指标：

①变动成本总额;②以销售收入为基础计算的变动成本率;③边际贡献

(2)计算乙方案的下列指标：

①应收账款平均收账天数;②应收账款平均余额;③应收账款占用资金;④应收账款机会成本;⑤坏账成本;⑥采用乙方案的应收账款机会成本、收账费用与坏账成本之和。

(3)计算以下指标：

①甲方案的现金折扣成本;②乙方案的现金折扣成本;③甲、乙两方案税前收益之差。

(4)为该企业作出采取何种信用政策的决策，并说明理由。

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始，通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率(如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率)、债务管理和支付比率(利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率)和盈利能力指标(销售回报率、总资产回报率和净资产收益率);选项C正确。

2.【答案】

(1)2017年有关指标计算如下：

①变动成本总额=3 000-600=2400(万元)

②变动成本率=2400/4 000×100%=60%

③边际贡献=4 000-2400=1600(万元)

(2)计算乙方案的下列指标：

①应收账款平均收账天数=30%×10+20%×20+50%×90=52(天)

②应收账款平均收账余额=5 400/360×52=780(万元)

③应收账款占用资金=780×60%=468(万元)

④应收账款机会成本=468×8%=37.44(万元)

⑤坏账成本=5 400×50%×4%=108(万元)

⑥采用乙方案的应收账款机会成本、收账费用与坏账成本之和=37.44+50+108=195.44(万元)

(3)①甲方案的现金折扣=0

②乙方案的现金折扣=5 400×(2%×30%+1%×20%)=43.2(万元)

③甲方案税前收益=5 000×(1-60%)-600-140=1 260(万元) 乙方案税前收益=5 400×(1-60%)-600-195.44-43.2=1 321.36(万元) 甲、乙方案税前利润之差=1260-1321.36=-61.36(万元)

(4)因为乙方案税前收益大于甲方案，所以企业应采用乙方案。

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准考证打印时间

2022年8月10日前，各省级考试管理机构公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。各省打印时间略有差异，小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2022年各省中级会计职称考试准考证打印时间、考试时间通知，让您不错过信息。

考试时间

中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。

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