2008年《中级财务管理》模拟试题一

一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共25分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）

第 1 题 下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（　 ）。
 
A．根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利

B．用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台

C．以低于债务账面价值的现金清偿服务

D．按规定将应付可转换公司债券转换成股份      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 选项A和D是负债和所有者权益同时变动；选项B资产和所有者权益均不发生变化。

第 2 题 2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ 　）万元。
 
A．810

B．815

C．830

D．835     

【正确答案】： A     

【参考解析】： 支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。

第 3 题 下列不属于会计计量属性的是（ 　　）。
 
A．历史成本  

B．现值  

C．未来现金流量  

D．公允价值      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 会计计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

第 4 题 下列各项中，代表即付年金终值系数的是（  ）。
 
A．[（F/A，i，n＋1）＋1] 

B．[（F/A，i，n＋1）－1] 

C．[（F/A，i，n－1）－1] 

D．[（F/A，i，n－1）＋1]     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 即付年金终值系数与普通年金终值系数相比期数加1，系数减1。 

第 5 题 根据新颁布《合伙企业法》的规定，下列各项中，不符合普通合伙企业合伙人当然退伙情形的是（　　）。
 
A．合伙人丧失偿债能力

B．合伙人被宣告破产

C．合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

D．合伙人未履行出资义务     

【正确答案】： D     

【参考解析】： 本题考核普通合伙人当然退伙的情形。选项D是属于除名的情形。

第 6 题 按一般情况而言，企业所承担的财务风险由大到小排列正确的是（　）。
 
A．融资租赁、发行债券、发行股票

B．发行股票、发行债券、融资租赁

C．发行债券、发行股票、融资租赁  

D．发行债券、融资租赁、发行股票     

【正确答案】： D     

【参考解析】： 因为股票没有固定的还本付息压力，所以，发行股票财务风险最小。发行债券与融资租赁相比较，融资租赁集融资与融物于一身，保存了企业举债能力，且租金在整个租期内分摊，一定程度上降低了不能偿付的风险，而发行债券不管利息如何支付，都有一个到期还本的压力，故二者中融资租赁的财务风险较低。

第 7 题 企业有计划地计提存货跌价准备，属于风险对策中的（　）。
 
A．风险自担 

B．风险自保 

C．减少风险 

D．规避风险      

【正确答案】： B     

【参考解析】： 风险自保，就是企业预留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提风险基金如坏账准备金、存货跌价准备等。

第 8 题 企业对外销售产品时，由于产品经营和品种不符合规定要求，而适当降价，称作（　　）。
 
A．销售退回 

B．价格折扣 

C．销售折让 

D．销售折扣      

【正确答案】： C     

第 9 题 某投资组合的必要收益率为15%，市场上所有组合的平均收益率为12%，无风险收益率为5%，则该组合的β系数为（　　 ）。
 
A．2  

B．1.43  

C．3 

D．无法确定        

【正确答案】： B     

【参考解析】： 必要收益率＝无风险收益率+风险收益率，所以风险收益率＝必要收益率-无风险收益率＝15%-5%＝10%，该组合的β系数＝10%/(12%-5%)＝1.43。 

第 10 题 在下列各项中，属于表外筹资事项的是（　　）。
 
A．经营租赁　　　

B．利用商业信用　　

C．发行认股权证　　　

D．融资租赁
     
【正确答案】： A    
第 11 题 2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2007年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额为（ 　）万元。
 
A．50

B．100
C．150
D．250     
【正确答案】： D     

【参考解析】： 会计分录应是： 
借：长期股权投资??乙公司（成本）2100 
　　贷：银行存款 2000 营业外收入 100 
被投资当年实现的净利润为500万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额500×30%＝150万元，作分录： 
借：长期股权投资－－乙公司（损益调整） 150 
　　贷：投资收益 150 
所以答案应为D。

第 12 题 利用“息税前利润（1-所得税率）+折旧+摊销+回收额+维持运营的投资”计算得出的指标为（     ）。
 
A．完整工业投资项目经营期现金净流量              

B．完整工业投资项目运营期现金净流量 

C．单纯固定资产投资项目经营期现金净流量          

D．单纯固定资产投资项目运营期现金净流量     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 从现金流量构成内容分析为完整工业投资项目，如果不考虑维持运营投资，回收额为零，则运营期税后现金流量又称经营净现金流量。   

第 13 题 发行债券不属于（　 ）。
 
A．外源筹资

B．表外筹资

C．负债筹资

D．直接筹资      

【正确答案】： B     

【参考解析】： 本题考核的是筹资的分类。外源筹资是指吸收其他经济主体的闲置资金，使之转化为自己投资的过程，包括股票发行、债券发行、商业信贷、银行借款等，故不选A。发行债券属于负债筹资，故不选C。直接筹资是指资金供求双方通过一定的金融工具直接形成债权债务关系或所有权关系的筹资形式。直接筹资的工具主要是商业票据、股票、债券，故不选D。表内筹资是指可能直接引起资产负债表中负债与所有者权益发生变动的筹资，发行债券可使资产负债表中的负债的比例加大，所以它属于表内筹资。

第 14 题 与短期借款筹资相比，短期融资券筹资的特点是（　）。
 
A．筹资风险比较小

B．筹资弹性比较大

C．筹资条件比较严格

D．筹资条件比较宽松     

【正确答案】： C     

【参考解析】： 短期融资券筹资的优点主要：筹资成本较低，筹资数额比较大，可以提高企业信誉和知名度。短期融资券筹资的缺点主要有：风险比较大，弹性比较小，发行条件比较严格。

第 15 题 已知甲乙两个投资项目收益率的标准差分别是10%和15%，两种资产的协方差是0.01，则两个投资项目收益率的相关系数为（ 　　）。
 
A．0  

B．0.67  

C．1  

D．无法确定     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 相关系数＝协方差/（甲标准差×乙标准差）＝0.01/（10%×15%）＝0.67

第 16 题 在长期投资决策中，下列各项不属于建设投资的有（   ）。
 
A．固定资产投资

B．开办费

C．经营成本

D．无形资产投资      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 建设投资是指在建设期内按一定生产经营规模和建设内容进行的固定资产投资、无形资产投资和开办费投资等项投资的总称，它是建设期发生的主要现金流量。经营成本是经营期的现金流量。

第 17 题 如果（f/p，5%，5）=1.2763，则（a/p，5%，5）的值为（　 ）。
 
A．0.2310

B．0.7835

C．1.2763

D．4.3297      

【正确答案】： A     

【参考解析】： 由（f/p，5%，5）=1.2763，则知（1+5%）5=1.2763，代入（a/p，5%，5）的计算公式即可求得结果。
第 18 题 下列关于套利定价理论的说法不正确的是（　　　）。
 
A．也是讨论资产的收益率如何受风险因素影响的理论，认为资产的预期收益率受若干个相互独立的风险因素的影响  

B．该理论认为套利活动的最终结果会使达到市场均衡  

C．该理论认为，同一个风险因素所要求的风险收益率对于不同的资产来说是不同的  

D．该理论认为，不同资产之所以有不同的预期收益，只是因为不同资产对同一风险因素的响应程度不同      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 套利定价理论简称APT，也是讨论资产的收益率如何受风险因素影响的理论。所不同的是，APT认为资产的预期收益率并不是只受单一风险的影响，而是受若干个相互独立的风险因素如通货膨胀率、利率、石油价格、国民经济的增长指标等的影响，是一个多因素的模型。所以，选项A正确；套利定价理论认为，同一个风险因素所要求的风险收益率对于不同的资产来说是相同的（由此可知，选项C不正确），否则，投资者可以通过套利活动，在不增加风险的情况下获得额外收益，而这种套利活动的结果，会使得额外的收益逐渐变小，以致最后消除，达到市场均衡。所以，选项B正确；套利定价理论认为，不同资产之所以有不同的预期收益，只是因为不同资产对同一风险因素的响应程度不同。所以，选项D正确。 
【该题针对“套利定价理论”知识点进行考核】

第 19 题 下列关于债券收益率的说法中，正确的是（　）。
 
A．易被赎回的债券的名义收益率比较低

B．享受税收优惠待遇的债券的收益率比较低

C．流动性低的债券的收益率比较低

D．违约风险高的债券的收益率比较低      

【正确答案】： B     

【参考解析】： 参见教材284页。

第 20 题 未支付的或有支出，如果在重组时记入到了营业外支出，其后应在记入营业外支出的限额内记入（   ）。
 
A．资本公积

B．应付账款

C．营业外收入

D．营业外支出      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入重组当期营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。

第 21 题 关于已获利息倍数的说法错误的是（ 　　）。
 
A．已获利息倍数不仅反映了获利能力而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度  

B．已获利息倍数等于税前利润与利息支出的比率  

C．已获利息倍数是衡量企业长期偿债能力的指标  

D． 在进行已获利息倍数指标的同行业比较分析时，从稳健的角度出发应以本企业该指标最低的年度数据作为分析依据     
【正确答案】： B     

【参考解析】：  已获 利息倍数等于息税前利润与利息支出的比率，它不仅反映了企业获利能力的大小，而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度，它既是企业举债经营的前提依 据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。在进行已获利息倍数指标的同行业比较分析时，应选择本企业该项指标连续几年的数据，并从稳健的角度出发，以 其中指标最低的年度数据作为分析依据。因为企业在经营好的年头要偿债，在经营不好的年头也要偿还大约同量的债务，采用指标最低年度的数据，可保证最低的偿 债能力。 

第 22 题 资金占用费与产品产销数量之间的依存在系，称为（　　）。
 
A．资金周转率 

B．存货周转率 

C．资金习性 

D．资金趋势     

【正确答案】： C     

第 23 题 如果某投资项目的相关评价指标满足以下关系:npv＞0，npvr＞0，pi＞1，irr＞ic，pp＞n/2，则可以得出的结论是（　）。
 
A．该项目基本具备财务可行性

B．该项目完全具备财务可行性

C．该项目基本不具备财务可行性

D．该项目完全不具备财务可行性      

【正确答案】： A     

【参考解析】： 主要指标处于可行区间（npv≥0，npvr≥0，pi≥1，irr≥ic），但是次要或者辅助指标处于不可行区间（pp＞n/2，pp撇＞p/2或roi＜i），则可以判定项目基本上具备财务可行性。（教材p250）

第 24 题 项目投资现金流量表（全部投资现金流量表）中不包括（   ）。
 
A．所得税前净现金流量 

B．累计所得税前净现金流量 

C．借款本金偿还 

D．所得税后净现金流量     

【正确答案】： C     

【参考解析】： 按照项目投资假设，“借款本金偿还”和“借款利息支付”均不计入项目的现金流量，因此，项目投资现金流量表（全部投资现金流量表）中不包括借款本金偿还。 

第 25 题 某企业2004年资本周转率为0.8，销售成本率75%，成本费用利润率为30%，则投资利润率为（　）。
 
A．18% 

B．24% 

C．60% 

D．22.5%      

【正确答案】： A     

【参考解析】： 投资利润率＝资本周转率×销售成本率×成本费用利润率＝0.8×75%×30%＝18%。

二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）

第 26 题 企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素包括（　　 ）。
 
A．存货的成本  

B．存货可变现净值的确凿证据  

C．持有存货的目的  

D．资产负债表日后事项等的影响      

【正确答案】： B, C, D     

【参考解析】： 企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

第 27 题 对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有（ 　）。
 
A．由于自然灾害造成的存货毁损净损失

B．由于核算差错造成的存货盘亏净损失

C．由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失

D．由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失

E．由于管理不善造成的存货盘亏净损失      

【正确答案】： B, C, D, E     

【参考解析】： 由于自然灾害造成的存货毁损净损失，计入营业外支出 。

第 28 题 影响财务管理的主要金融环境因素有（　）。
 
A．金融工具

B．金融市场

C．利息率

D．金融机构      

【正确答案】： A, B, C     

【参考解析】： 对企业财务管理影响比较大的环境因素包括经济环境、法律环境和金融环境。其中，金融环境是企业最为主要的环境因素。影响财务管理的主要金融环境因素有金融机构、金融工具、金融市场和利息率四个方面。

第 29 题 投机的积极作用表现在（   ）。
 
A．引导资金投入业绩好的公司  

B．使市场上不同风险的证券供求平衡  

C．增强证券交易的流动性  

D．增大经济运行的弹性       

【正确答案】： A, B, C, D     

【参考解析】： 投机的积极作用表现在：导向作用（引导资金投入业绩好的公司）；平衡作用（使市场上不同风险的证券供求平衡）；动力作用（增强证券交易的流动性）；保护作用（增大经济运行的弹性） 

第 30 题 关于利率的说法，正确的是（　）。
 
A．从资金的借贷关系看，利率是一定时期运用资金资源的交易价格

B．按利率形成机制不同，可分为市场利率和法定利率

C．法定利率是指在多种利率并存的条件下起决定作用的利率

D．利率由纯利率、通货膨胀补偿率和风险收益率组成      

【正确答案】： A, B, D     

【参考解析】： 法定利率是指由政府金融管理部门或者中央银行确定的利率，而多种利率并存条件下起决定作用的利率是基准利率。所以c不正确。

第 31 题 下列经济业务中，不会导致本期资产和所有者权益同时增减变动的有（  　）。
 
A．收购本公司发行的股票，实现减资  

B．盈余公积转增资本  

C．用现金支付股利  

D．改扩建工程转入固定资产      

【正确答案】： B, C, D     

【参考解析】： A项引起所有者权益与资产同时减少。

第 32 题 下列有关个人独资企业设立条件的表述中，符合个人独资企业法律制度规定的有（　）。
 
A．投资人可以是中国公民，也可以是外国公民

B．投资人可以家庭共有财产作为个人出资

C．企业名称中不得使用“公司”字样

D．企业必须有符合规定的最低注册资本     

【正确答案】： B, C     

【参考解析】： 本题考核个人独资企业法的相关规定。根据规定，个人独资企业的投资人只能是中国公民，因此选项A错误；个人独资企业设立条件中并没有最低注册资本的要求，因此选项D错误。

第 33 题 弱式有效市场与强式、次强式有效市场的共同点在于（　　 ）。
 
A．信息的公开都是有效的  

B．信息从被公开到被接收是有效的  

C．投资者对信息做出判断是有效的  

D．投资者实施投资决策是有效的     

【正确答案】： B, D     

【参考解析】： 弱式有效市场和次强式有效市场中信息公开的有效性均受到破坏；弱式有效市场中投资者对信息做出判断的有效性受到破坏。 

第 34 题 应交税金及附加预算中的应交税金不包括（   ）。

A．应交增值税  

B．应交资源税  

C．预交所得税  

D．直接计入管理费用的印花税      

【正确答案】： C, D     

【参考解析】： 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费及附加金额而编制的一种经营预算，本预算不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。 

第 35 题 在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有（　）。
 
A．支付的各项赞助费

B．购买国债确认的利息收入

C．支付的违反税收规定的罚款

D．支付的工资超过计税工资的部分      

【正确答案】： A, B, C, D     

【参考解析】： 支付的违反税收规定的罚款，会计上计入营业外支出，计算税前会计利润时扣除，但税法上不允许的扣除，属于永久性差异。然而支付的违法经济合同的罚款支出，会计上计入营业外支出，税法上也允许扣除，不属于差异。

三、判断题（本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。）

第 36 题 在确定企业的资金结构时应考虑资产结构的影响。一般地，拥有大量固定资产的企业主要是通过长期负债和发行股票筹集资金，而拥有较多流动资产的企业主要依赖流动负债筹集资金。（　）      

【正确答案】： √     

【参考解析】： 参见教材157页企业资产结构对资金结构的影响。

第 37 题 固定资产周转率＝主营业务收入净额/平均固定资产总值。（ ）     

【正确答案】： ×     

【参考解析】： 固定资产周转率＝主营业务收入净额/平均固定资产净值。 

第 38 题 《企业会计准则》规定，会计计量过程中只能采用历史成本原则。（ ）      

【正确答案】： ×     

【参考解析】： 会计计量属性还有重置成本、可变现净值、现值、公允价值等。只能说一般情况下，应以历史成本计量。

第 39 题 甲对乙享有一货款债权，但诉讼时效已届满。乙向甲支付了货款，其后以不知诉讼时效届满为由请求甲返还。法律应支持乙的请求。（　）      

【正确答案】： ×     

【参考解析】： 本题考核诉讼时效的相关规定。根据规定，时效届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制。义务人履行了义务后，又以超过诉讼时效为由反悔的，法律不予支持。

第 40 题 盈余现金保障倍数从动态的角度对企业的收益质量进行评价，真实的反映了企业盈余的质量，是反映企业盈利状况的主要指标。（ ）     

【正确答案】： ×     

【参考解析】： 盈余现金保障倍数从现金流入和流出的动态角度对企业的收益质量进行评价，真实的反映了企业盈余的质量，是反映企业盈利状况的辅助指标。

第 41 题 投机一般是一种实际交割的交易行为，而投资往往是一种买空卖空的信用交易。（ ）      

【正确答案】： ×     

【参考解析】： 投资一般是一种实际交割的交易行为，而投机往往是一种买空卖空的信用交易。 

第 42 题 在生产经营期间，溢价或折价发行的债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应增加财务费用或在建工程，在摊销债券折价时应减少当期的财务费用或在建工程。（　 ）      

【正确答案】： ×     

【参考解析】： 在生产经营期间，溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用或在建工程，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用或在建工程。

第 43 题 当已计提存货跌价准备的存货销售时，在结转该存货销售成本的同时应结转存货跌价准备，冲减存货销售成本。（ ）      

【正确答案】： √     

第 44 题 杠杆收购筹资会使筹资企业的财务杠杆比率有所降低。 （　）       

【正确答案】： ×     

【参考解析】： 杠杆收购筹资的一个特点是财务杠杆比率高。（教材p123）

第 45 题 企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（ 　）      

【正确答案】： ×     

【参考解析】： 本题考核的是金融资产的分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照准则规定不能再划分为其他的金融资产。 

四、计算分析题（本类题共5题，共25分，每小题5分。凡要求计算的项目，除题中特别标明的以外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数；计算结果有计量单位的，必须予以标明。）
第 46 题 甲公司期末原材料的账面余额为150万元，数量为10吨，该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的30台A产品。该合同约定：甲公司为乙提供A产品30台，每台售价10万元（不含增值税）。将该原材料加工成30台A产品尚需加工成本总额为142.50万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为14万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。要求：计算原材料可变现净值，编制会计分录。

标准答案:
⑴A产品的可变现净值＝30台×10－30台×1＝270（万元） 
⑵A产品的成本＝150+142.50＝292.50（万元） 
⑶由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量 
⑷原材料可变现净值＝30台×10－142.50－30台×1＝127.50（万元） 
⑸计提的金额＝150－127.50＝22.50（万元） 
⑹借：资产减值损失            22.50 
      贷：存货跌价准备            22.50    

第 47 题 华美股份有限公司（以下简称华美公司）为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，各年的所得税税率均为33%，按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金，该公司所得税会计处理方法采用递延法。2004年度的财务会计报告的批准报出日为2005年4月20日。该公司2004年度所得税汇算清缴于2005年4月20日完成。华美公司2005年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）华美公司于2005年1月3日因企业管理不善引起一场意外火灾，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。对于火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。
（2）华美公司于2005年1月25日收到一批退货，该批退货系2004年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认但货款及税款于当年12月31日均未收到。2004年年末华美公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备（按应收账款的0.5%计提的坏账准备可以在税前扣除）。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。
（3）华美公司于2005年1月31日发现2004年漏记一项管理用固定资产的折旧费用20万元。
（4）另外，华美公司2004年12月31日资产负债表中，“长期股权投资”项目的金额中包括华美公司2002年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司有表决权股份的30%，采用成本法核算，并于2003年、2004年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2002年1月1日由华美公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2002―2004年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2002年、2003年、2004年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%。华美公司从2005年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。

要求：

（1）根据（1）（2）（3）编制华美公司有关会计分录。
（2）计算华美公司2005年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，因追溯调整，对华美公司2005年12月资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额，并编制会计分录。

标准答案:
（1） 华美公司2005年1月3日发生的火灾属于非调整事项   
借：固定资产清理 1200000   
累计折旧 80000   
贷：固定资产 2000000   
借：其他应收款 700000   
营业外支出 500000   
贷：固定资产清理 1200000   
（2） 销售退回属于调整事项   
借：以前年度损益调整―调整主营业务收入 2500000   
应交税金―应交增值税（销项税款） 425000   
贷：应收账款 2925000   
借：坏账准备 2925000×5%=146250   
贷：以前年度损益调整―调整管理费用 146250   
借：库存商品 2000000   
贷：以前年度损益调整―调整主营业务成本 2000000   
借：应交税金―应交所得税 [（250―200―292.5×0.5%）×10000×33%]=160173.75   
贷：以前年度损益调整―调整所得税 160173.75   
借：以前年度损益调整―调整所得税 43436.25   
贷：递延税款 （292.5×5%―292.5×0.5%）×10000×33%=43436.25   
借：利润分配―未分配利润 237012.5   
贷：以前年度损益调整 237012.5   
（2500000―146250―2000000―160173.75+43436.25=237012.5）   
借：盈余公积 237012.5×15%=35551.88   
贷：利润分配―未分配利润 35551.88
（3） 属于重大会计差错  
借：以前年度损益调整―调整管理费用 200000  
贷：累计折旧 200000  
借：应交税金――应交所得税 66000  
贷：以前年度损益调整―调整所得税 66000  
借：利润分配―未分配利润 134000  
贷：以前年度损益调整 134000  
借：盈余公积 20100  
贷；利润分配―未分配利润 20100  
（4）对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法的累积影响数  
对华美公司2005年12月资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额=83.75×10000×85%=711875  
借：长期股权投资 1000000  
贷：利润分配―未分配利润 837500  
递延税款 162500  
借：利润分配―未分配利润 837500×15%=125625  
贷：盈余公积 125625    

第 48 题 某公司息税前利润为600万元，公司适用的所得税率为33%，公司目前总资金为2000万元，其中80%由普通股资金构成，股票账面价值为1600万元，20%由债券资金构成，债券账面价值为400万元，假设债券市场价值与其账面价值基本一致。该公司认为目前的资金结构不够合理，准备用发行债券购回股票的办法予以调整。经咨询调查，目前债务利息和权益资金的成本情况见表1：表1债务利息与权益资金成本  

要求：

（1）填写表1中用字母表示的空格；
（2）填写表2公司市场价值与企业综合资金成本中用字母表示的空格。  
（3）根据表2的计算结果，确定该公司最优资金结构。

标准答案:

（1）根据资本资产定价模型：A＝6%＋1.3×（16%－6%）＝19%
B＝16%
C＝6%
D＝6%＋2×（16%－6%）＝26%
（2）E＝净利润/股票资金成本＝（600－400×8%）×（1－33%）/19%＝2002.95（万元）
F＝400＋2002.95＝2402.95（万元）
G＝8％×（1－33%）＝5.36%
H＝A＝19%
I＝5.36%×20%＋19%×80%＝16.27%
J＝（600－1000×14%）×（1－33%）/26%＝1185.38（万元）
K＝1185.38＋1000＝2185.38
L＝M＝1000/2000＝50%
N＝14%×（1－33%）＝9.38%
O＝D＝26%
P＝9.38%×50%＋26%×50%＝17.69%
（3）由于负债资金为800万元时，企业价值最大同时加权平均资金成本最低，所以此时的结构为公司最优资金结构。

第 49 题 某事业单位为一般纳税人，2004年发生如下经济业务：
（1）按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得事业经费100万元。
（2）从主管部门取得非财政补助收入20万元，存入银行。
（3）将从事专业业务活动形成的一批产品对外销售，取得价款11.7万元（含增值税1.7万元）。该批产品成本为6万元。
（4）该单位实行预算外资金节余上缴财政专户的办法，收到一项预算外资金10万元。定期结算出应交财政专户资金节余2万元并用银行存款上缴。
（5）将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销售一批，取得价款23.4万元（含增值税3.4万元）。该批产品成本为14万元。（6）用银行存款购入三年期、年利率为5%的国库券。国库券面值10万元。实际支付的价款10万元。
（7）将上述国库券对外全部转让，取得转让收入11.2万元。
（8）用一批材料对外投资，该批材料的账面价值为20万元，增值税3.4万元。双方确认的价值为22万元。
（9）将从事生产经营并实行内部成本核算使用的一项专利权对外转让。取得转让收入5万元，该项专利的账面价值为4万元。
（10）计算本期经营业务应交营业税0.25万元。
（11）年度终了，结转各项收入和支出。
（12）按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。
（13）按经营结余的33%计算应交所得税。
（14）结转事业结余和经营结余。
（15）结转未分配结余。
要求：编制上述业务的会计分录（金额单位用万元表示）。

标准答案:
（1）借：银行存款 100   
贷：财政补助收入 100   
（2）借：银行存款 20   
贷：上级补助收入 20   
（3）借：银行存款 11.7   
贷：事业收入 10   
应交税金――应交增值税（销项税额） 1.7   
借：事业支出 6   
贷：产成品 6   
（4）借：银行存款 10   
贷：事业收入 10   
借：事业收入 2   
贷：应交财政专户款 2   
借：应交财政专户款 2   
贷：银行存款 2   
（5）借：银行存款 23.4   
贷：经营收入 20   
应交税金――应交增值税（销项税额） 3.4   
借：经营支出 14   
贷：产成品 14   
（6）借：对外投资 10   
贷：银行存款 10   
借：事业基金――一般基金 10   
贷：事业基金――投资基金 10   
（7）借：银行存款 11.2   
贷：对外投资 10   
其他收入 1.2   
借：事业基金――投资基金 10   
贷：事业基金――一般基金 10   
（8）借：对外投资 25.4