2011年《中级会计实务》辅导：无形资产(6)

　　④对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。 $lesson$

　　【经典例题】某金融机构2008年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内;与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元;与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2008年应缴纳印花税(　)元。

　　A.1550

　　B.1700

　　C.3050

　　D.3200

　　【答案】A

　　【解析】该金融机构2008年应缴纳印花税=

　　1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)

　　9.财产保险合同，计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。1‰

　　10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。

　　【经典例题】甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为(　)万元。

　　A.0.26

　　B.0.16

　　C.0.24

　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】应纳税额=(500-100)×0.3‰×2=0.24(万元)

　　【经典例题】某科研单位签定了两份合同，与甲公司签定了一份技术开发合同，合同总金额500万元(规定研究开发费与报酬比例是3：2);与乙公司签定了一份技术转让合同，转让金额50万元。则：

　　(1)该科研单位应缴纳印花税( 　)元。

　　(2)甲公司应缴纳印花税( 　 )元。

　　(3)乙公司应缴纳印花税( 　 )元。

　　【答案】

　　(1)该科研单位应缴纳印花税(750)元。=(500×40%+50)万×0.3‰=750(元)

　　(2)甲公司应缴纳印花税(600)元。=500×40%万×0.3‰=600(元)

　　(3)乙公司应缴纳印花税(150)元。=50万×0.3‰=150(元)

　　11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。0.5‰

　　购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税。

　　12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。0.5‰

　　凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。

　　其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。

　　13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。

　　【经典例题】某企业2007年度开业，领取工商营业执照(正、副本)、税务登记证(正、副本)、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本(其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元)，该企业当年应缴纳印花税( 　 )元。

　　【答案】3+18=21个

　　21×5=105

　　120×0.5‰=600(元)

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