中级会计实务 辅导之：所得税(17)

　　【例20】接例19，假定A公司20×8年当期应交所得税为4 620 000元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表15-4所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。

　　表15―4 单位：元

　　1.2008年应交所得税为4 620 000元

　　2.计算递延所得税

　　(1)年末递延所得税负债(2700000× 25%) 675 000

　　年初递延所得税负债 750 000

　　递延所得税负债减少 75 000

　　(2)年末递延所得税资产(2960000×25%) 740 000

　　年初递延所得税资产 225 000

　　递延所得税资产增加 515 000

　　递延所得税费用(收益)=递延所得税负债增加额(-75 000)-递延所得税资产增加额515 000=-590 000(元)

　　3.计算所得税费用

　　所得税费用=当期所得税4620000+递延所得税(-590 000)=4 030 000(元)

　　借：所得税费用 4 030 000

　　递延所得税资产 515 000

　　递延所得税负债 75 000

　　贷：应交税费――应交所得税 4 620 000

　　归纳：本章应掌握应交所得税、递延所得税和所得税费用;应交所得税是出发点，递延所得税是关键点，所得税费用是终点。

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