2012年会计职称考试《中级会计实务》历年试题：第二章

更新时间：2012-08-21 09:13:08 来源：|0

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　　一、单项选择题

　　1.【2010年?单选题】

　　甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。

　　A.252

　　B.254.04

　　C.280

　　D.282.04

　　【正确答案】C

　　【答案解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税计入“应交税费――应交消费税”科目，不计入收回物资的成本;收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品的，消费税计入收回物资成本。

　　甲公司收回该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。

　　【特别提示】

　　一般纳税人不包括增值税。

　　2.甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。2010年3月2日购入A材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税税额为153万元。另发生运输费用为10万元(运费可按7%抵扣增值税进项税额),包装费为3万元，途中保险费用为2万元。原材料运抵企业后，验收入库的材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。甲公司购入A材料入账价值为(　)万元。

　　A.912

　　B.913

　　C.914.3

　　D.915

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司购入A材料入账价值=900+10×93%+3+2=914.3(万元)。

　　延伸：每公斤的成本的计算

　　3.甲公司2011年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为50件A产品，将配件加工成单位A产品时尚需投入17万元。A产品2011年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2011年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为(　)。

　　A.150万元　　B.130万元　　C.160万元　　D.120万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】

　　配件可变现净值=A产品预计售价45×50-A产品预计销售费用及相关税金1.2×50-将配件加工成产品尚需投入的成本17×50=1 340(万元);

　　期末配件应提足的存货跌价准备=1 500-1 340=160(万元);相比已经提过的准备10万元，应补提150万元。

　　【特别提示】

　　产品贬值才考虑材料的贬值。本题100套配件可以加工50套A产品，说明2套配件加工1件产品，每件共花费材料成本15*2，加工成本17，产品成本为47元，而市场价格为45元，已经贬值。(考试时如果是客观题不用特别计算此过程)

　　二、多项选择题

　　1、【2011年?多选题】

　　对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有( )。

　　A.在产品已经发生的生产成本

　　B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

　　C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

　　D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】在产品的可变现净值=在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。

　　三、判断题

　　1、【2011年?判断题】

　　以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。( )

　　【正确答案】√

　　【答案解析】以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。

　　补充内容：

　　现金、存货和固定资产盘盈、盘亏的对比处理：

	盘盈	盘亏
现金	贷记“其他应付款”和“营业外收入”	借记“其他应收款”、“管理费用”
存货	贷记“管理费用”	借记“管理费用”、“其他应收款”或“营业外支出”
固定资产	属于前期差错更正处理，贷记“以前年度损益调整”，期末结转到“盈余公积”、“未分配利润”	借记“其他应收款”和“营业外支出”。