中级会计职称《中级会计实务》：持有至到期投资的会计处理

更新时间：2013-03-08 10:05:43 来源：|0

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摘要期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。

持有至到期投资的会计处理	初始计量	企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资――成本（面值）　　应收利息（实际支付的款项中包含的利息）　　持有至到期投资――利息调整（差额，也可能在贷方）　贷：银行存款等
	资产负债表日计算利息	借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）　　持有至到期投资――应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）　　　持有至到期投资――利息调整（差额，也可能在借方）
	将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产	借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）　　持有至到期投资减值准备　贷：持有至到期投资　　　资本公积――其他资本公积（差额，也可能在借方）
	出售持有至到期投资	借：银行存款等　　持有至到期投资减值准备　贷：持有至到期投资　　　投资收益（差额，也可能在借方）

　　持有至到期投资的会计处理

　　1. “持有至到期投资――成本”只反映面值。

　　“持有至到期投资――利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。

　　2. 期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。

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