中级会计职称《中级会计实务》练习：合并财务报表的抵销分录
更新时间：2013-03-12 10:16:28
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摘要 《中级会计实务》练习：合并财务报表的抵销分录
多项选择题
1、母公司和子公司的所得税税率均为25%，2010年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中正确的是( )。
A、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
B、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
C、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
D、抵销未实现内部销售利润50万元
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项D，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1)。合并报表存货的账面价值为350万元，计税基础为400万元，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元(50×25%)，选项B、A正确。
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