中级会计职称《中级会计实务》：所得税会计的核算过程
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所得税会计的核算过程
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程：
1.确定产生暂时性差异的项目，比如固定资产、无形资产等;
2.确定资产或负债的账面价值及计税基础;
3.计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额;
4.计算"递延所得税负债"、"递延所得税资产"科目的期末余额。
(1)"递延所得税负债"科目的期末余额
=应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率
(2)"递延所得税资产"科目的期末余额
=可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率
5.计算"递延所得税资产"或"递延所得税负债"科目的发生额
(1)"递延所得税负债"科目发生额=本期末余额-上期末余额
(2)"递延所得税资产"科目发生额=本期末余额-上期末余额
6.计算所得税费用
所得税费用(或收益)=当期所得税费用(当期应交所得税)+递延所得税费用(-递延所得税收益)
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