中级会计职称《财务管理》课后练习题汇总

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　　10 甲公司对所售产品承诺提供3年的保修服务。根据以往经验，所售产品发生的产品保修费用一般为销售收入的2%。2012年初，甲公司因产品质量保证确认的预计负债余额为40万元，2012年发生保修支出30万元。2012年甲公司实现销售收入3000万元。甲公司2012年发生广告费610万元。税法规定，与产品保修服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除;企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司2012年应确认的递延所得税资产发生额为(　　)万元。

　　A.25

　　B.47.5

　　C.65

　　D.177.5

　　参考答案：B

　　参考解析：递延所得税资产期初余额=40×25%=10(万元);

　　递延所得税资产期末余额=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(万元);

　　递延所得税资产本期发生额=57.5-10=47.5(万元)。

　　11 甲公司2012年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券，该债券于每年12月31日付息、到期一次还本，面值总额为15000万元，发行价格16000万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%，甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一其他资本公积”金额为(　　)万元。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F.6%，3)=0.83961

　　A.0

　　B.801.9

　　C.14197.8

　　D.1802.2

　　参考答案：D

　　参考解析：负债成分的公允价值=15000×4%×(P/A，6%，3)+15000×(P/F，6%，3)=14197.8(万元)

　　权益成分的公允价值=16000-14197.8=1802.2(万元)。

　　12 乙公司2010年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2010年12月30日，租期为2年，年租金35万元，2011年和2012年每年12月30日收取租金。乙公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2011年12月31日，该写字楼的公允价值为600万元，2012年12月31日乙公司出售该写字楼，售价620万元，不考虑相关税费，则该写字楼对乙公司2012年度损益的影响金额合计为(　　)万元。

　　A.20

　　B.35

　　C.55

　　D.95

　　参考答案：C

　　参考解析：2012年的会计处理为：

　　借：银行存款35

　　贷：其他业务收入35

　　借：银行存款620

　　贷：其他业务收入620

　　借：其他业务成本600

　　贷：投资性房地产一成本560

　　一公允价值变动40

　　借：公允价值变动损益40

　　贷：其他业务成本40

　　2012年度影响损益的金额=35+620-600-40+40=55(万元)。

　　13 关于民间非营利组织受托代理业务核算时，不可能涉及到的会计科目是(　　)。

　　A.受托代理资产

　　B.受托代理负债

　　C.银行存款

　　D.委托代销商品

　　参考答案：D

　　参考解析：委托代销商品是一般企业核算的会计科目。

　　14 如果购入准备持有至到期的债券投资实际利率等于票面利率，且不存在交易费用，则下列各项中，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的是(　　)。

　　A.计提持有至到期投资减值准备

　　B.确认分期付息债券的投资利息

　　C.确认到期一次还本付息债券的投资利息

　　D.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　参考答案：B

　　参考解析：选项A，持有至到期投资的账面价值一持有至到期投资账面余额一持有至到期投资减值准备，计提减值准备时，借记“资产减值损失”，贷记“持有至到期投资减值准备”;选项B，确认分期付息债券的投资利息时，借记“应收利息”，贷记“投资收益”;选项C，确认到期一次还本付息债券的投资利息时，借记“持有至到期投资一应计利息”，贷记“投资收益”;选项D，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，借记“可供出售金融资产”，贷记“持有至到期投资”、“资本公积一其他资本公积”(或借记)。

　　15 2011年5月1日，乙公司销售一批材料给甲公司，价税合计58.5万元，甲公司应于2011年10月31日前偿付货款。由于甲公司发生财务困难，无法按期偿还债务，双方协议于2012年1月1日进行债务重组：乙公司同意免除甲公司债务18.5万元，剩余债务延长至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同时协议中列明：若甲公司2012年获利超过30万元，则2013年将加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同偿还。假定乙公司为该项应收账款计提坏账准备3.5万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。甲公司预计2012年获利很可能超过30万元。不考虑其他因素，则在债务重组日，甲公司应确认的债务重组收益为(　　)万元。

　　A.18.5

　　B.17.7

　　C.15

　　D.13.7

　　参考答案：B

　　参考解析：债务重组收益=18.5-(58.5-18.5)×2%=17.7(万元)。

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