2017年初级会计职称《经济法基础》同步练习题：第四章应纳增值税税额

　　单项选择题

　　1、某食品制造公司(一般纳税人)，12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元;将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.3300

　　D.5844.1

　　【答案】D

　　【解析】本题的考核点是应纳税额的计算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。

　　2、根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为(　)。

　　A.发出应税消费品的当天

　　B.取得全部价款的当天

　　C.销售合同规定的收款日期的当天

　　D.每一期纳税人销售应税货物

　　【答案】C

　　【解析】本题考核消费税纳税发生义务时间。采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
 

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。

　　A.百货商店在销售商品的同时又提供送货服务

　　B.餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒

　　C.建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务

　　D.通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话

　　【答案】AC

　　【解析】本题考核增值税的征税范围。选项A、C属于增值税混合销售行为，选项BD不属于增值税混合销售行为，而属于营业税混合销售行为。

　　2、下列项目适用17%税率的有( )。

　　A.计算机

　　B.花农销售自种花卉

　　C.农膜

　　D.手机

　　【答案】AD

　　【解析】本题考核增值税的适用税率。花农销售自种花卉属于农业生产者销售自产农产品，免税。农膜适用13%的税率。

　　3、根据营业税改征增值税的有关规定，下列表述中，不正确的有( )。

　　A.纳税人提供应税服务过程中收到款项时不发生增值税纳税义务，在应税服务完成后收到款项时发生纳税义务

　　B.纳税人提供应税服务，在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据之前开具发票的，在开具发票当天发生增值税纳税义务

　　C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

　　D.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳增值税

　　E.总机构和分支机构不在同一县(市)的，由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】选项A：纳税人提供应税服务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。选项E：总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　4、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有(　)。

　　A.高档手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.实木地板

　　D.高档西服

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核消费税的征税范围。目前征收消费税的应税消费品有14种：主要有烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。

　　5、北京某汽车厂总部设在北京，生产基地设在西安，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有( )。

　　A.在北京纳税

　　B.在西安纳税

　　C.经国家税务总局批准可以在北京纳税

　　D.经由北京市、陕西省国税局协商决定纳税地点

　　【答案】BC

　　【解析】本题考核消费税纳税地点。根据规定，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;但经国家税务总局及所属省国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。

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