2017年注册会计师答疑:增值税、消费税以及企业所得税的视同销售情况总结?
问题:增值税、消费税以及企业所得税的视同销售情况总结?
解答:
1、增值税视同销售:(1)将货物交付其他单位或者个人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(5)将自产、委托加工或购进的货物作为投资;
(6)将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者;
(7)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人;
(8)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;
(9)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;
(10)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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2、消费税的视同销售
纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面应视同销售,于移送使用时纳税。
3、企业所得税视同销售
企业用于市场推广或销售;
用于交际应酬;
用于职工奖励或福利;
用于股息分配;
用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
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