2017年注册会计师《税法》每日一练(7月13日)

　　单项选择题

　　1、A公司2015年实际发放合理的工资薪金总额为2356万元，当年发生职工福利费500万元，职工教育经费45万元，上年结转至本年的职工教育经费20万元，当年拨缴的工会经费为40万元，则“三项”经费一共需要调增应纳税所得额( )万元。

　　A.170.16

　　B.150.16

　　C.156.26

　　D.184.06

　　2、位于某市的甲地板厂在2017年1月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂2月份交付50%的实木地板，3月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税( )。

　　A.1250元

　　B.1750元

　　C.2500元

　　D.3500元

　　3、2015年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为300000元，当月已按规定贴花。2015年12月甲企业实际向乙企业发出500000元的货物，但是双方并未将合同中的金额进行修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰，则甲企业2015年12月针对该合同应补缴印花税( )元。

　　A.0

　　B.60

　　C.150

　　D.240

　　4、委托加工的特点是( )。

　　A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

　　B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

　　C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

　　D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

　　5、下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。

　　A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

　　B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

　　C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税

　　D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

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　　单项选择题答案

　　1、【正确答案】C

　　【答案解析】当年职工福利费的税前扣除限额=2356×14%=329.84(万元)，则职工福利费应调增应纳税所得额=500-329.84=170.16(万元);当年职工教育经费的税前扣除限额=2356×2.5%=58.9(万元)，本年实际发生额与上年结转额的合计=45+20=65(万元)，则本年实际可以扣除58.9(万元)，本年应调减应纳税所得额=58.9-45=13.9(万元);当年工会经费的扣除限额=2356×2%=47.12(万元)，工会经费本年不需要调整;三项经费一共需要调增应纳税所得额=170.16-13.9=156.26(万元)。

　　2、【正确答案】A

　　【答案解析】应代收代缴城建税=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消费税税率)×5%(城建税税率)=1250(元)。

　　3、【正确答案】A

　　【答案解析】对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。

　　4、【正确答案】A

　　5、【正确答案】A

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