2018年注册会计师《税法》每日一练(12月06日)
《税法》每日一练答案附第二页
单项选择题
1、某批发兼零售的小型微利企业,2016年度自行申报营业收入总额195万元、成本费用总额210万元,当年亏损15万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该小型微利企业2016年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.7.00
B.4.57
C.3.65
D.1.83
2、对税收法律关系中纳税主体的确定,我国采用的是( )。
A.属地原则
B.属人原则
C.属地兼属人原则
D.综合分类原则
3、下列各项中,适用17%的增值税税率的是( )。
A.葡萄籽油
B.养猪设备系列产品
C.动物骨粒
D.氢化植物油
4、某生产企业为增值税一般纳税人,2017年2月对部分资产盘点后进行处理:销售边角废料,取得含税收入82400元;销售2015年2月购入的小汽车1辆,取得含税收入72100元;销售2009年进口的生产设备一台,取得含税收入120000元。假设企业当月无可抵扣的进项税额,以下关于企业上述业务的增值税处理,正确的是( )。
A.销售边角废料应缴纳增值税1584.62元
B.销售小汽车应缴纳增值税10476.07元
C.销售生产设备应缴纳增值税2307.69元
D.企业上述业务共计应缴纳增值税4446.93元
5、2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元,视同销售收入400万元,债务重组收益100万元,发生的成本费用总额1600万元,其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项,2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
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单项选择题答案
1、【正确答案】D
【答案解析】应纳税所得额=210÷(1-8%)×8%=18.26(万元);年所得<30万元,适用税率和应纳税所得额双优惠的小型微利企业政策。18.26×50%×20%=1.83(万元)。
2、【正确答案】C
【答案解析】在我国,税收法律关系的主体包括征纳双方,一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关,包括国家各级税务机关、海关和财政机关,另一方是履行纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定,在我国采取的是属地兼属人的原则。
3、【正确答案】D
【答案解析】环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围,适用17%增值税税率;选项ABC适用13%的增值税税率。
4、【正确答案】B
【答案解析】(1)销售边角废料应纳增值税=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值税,应纳增值税=72100÷(1+17%)×17%=10476.07(元);(3)销售生产设备应纳增值税=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企业上述业务共计应缴纳增值税=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62(元)。所以,本题的正确答案为B选项。
5、【正确答案】D
【答案解析】本题有三个考点:一是业务招待费是否超标的判别;二是纳税调整的计算;三是应纳税额的基本计算。具体计算如下:
业务招待费税前扣除限额计算:(1200+400)×5‰=8(万元)<20×60%=12(万元);
业务招待费应调增应纳税所得额=20-8=12(万元);
应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112(万元);
该企业应纳企业所得税税额=112×25%=28(万元)。
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