2018年注册会计师《公司战略与风险管理》章节练习题：第七章企业内部控制应用指引(1)

1、下列各项关于企业组织架构内部控制的表述中，错误的是( )。

A.经理层对董事会负责

B.经理层依法行使企业的经营决策权

C.监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高管依法履行职责

D.企业重大决策、重大事项，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度

【答案】B

【解析】董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。

2、下列有关企业战略委员会的说法正确的是()。

A.企业应当在管理层设立战略委员会

B.企业发展战略经过战略委员会审议后即可实施

C.企业战略委员会对董事会负责

D.企业战略委员会属于企业内部机密，不允许外部老师参与制定

【答案】C

【解析】企业应当在董事会下设立战略委员会。战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案;必要时，可借助中介机构和外部老师的力量为其履行职责提供专业咨询意见。战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验，其任职资格和选任程序应当符合有关法律法规和企业章程的规定。

多项选择题

1、企业在人力资源管理方面需关注的主要风险有()。

A.缺乏领军人物，导致团队工作效率低

B.人力资源缺乏或过剩、结构不合理

C.人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼

D.缺乏有效的人力资源竞争机制，干部能上不能下

【答案】BC

【解析】人力资源管理需关注的主要风险:(1)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。(2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。(3)人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

2、根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，企业在履行社会责任方面需要关注的主要风险有( )。

A.缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生

B.促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫

C.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致安全事故的发生

D.产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损

【答案】BCD

【解析】A属于企业文化建设需要关注的主要风险，P304.履行社会责任方面需关注的主要风险：(1)安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。(2)产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。(3)环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。(4)促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。

3、下列各项关于企业人力资源内部控制的表述中，正确的有( )。

A.企业应当对试用期满考核不合格的员工安排再培训或安排转岗培训

B.企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系

C.企业选聘优秀人才时，应当重点关注选聘对象的专业水平和业务能力

D.企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，做到薪酬安排与员工贡献相协调

【答案】BD

【解析】试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系，不是再培训或转岗培训，A错误;通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识，因而C错误。

简答题

1、爱宝公司是B国一家婴幼儿用品生产商，公司的产品包括婴儿床、婴儿车、婴幼儿学习及个人卫生用品等，产品主要在B国内销。B国近年生育率一直处于高位，为婴幼儿用品市场创造了不少商机。

最近，爱宝公司的客户服务单位分别从互联网及纸制信件两个途径，收到15宗与其刚推出市场三个月的新型号婴儿车(产品编号AB2202)有关的客户投诉。对于这些投诉，客户服务部主管已经向爱宝公司的运营部主管张大宏通报，投诉内容主要是婴儿车的前扶手及两侧的金属铰链容易卡住小孩的手指甚至脖子而导致婴儿受伤。

张大宏针对客户与产品设计部主管胡总和生产部主管刘总商讨该新型号婴儿车在产品设计或生产程序上是否有改进的必要。在讨论过程中，胡总及刘总坚持AB2202号婴儿车的设计与生产程序没有问题，虽然B国没有任何针对该产品的设计及安全标准，但依据他们多年的工作经验，AB2202号婴儿车的设计与生产程序不会对婴儿产生任何安全问题。

此后，张大宏仍然非常担忧这类投诉会接踵而至，如果那样局面将可能一发而不可收，因为B国婴儿用品质量始终是公众非常关注的问题。两个星期后，张大宏收到客户服务部主管的电邮，告知对AB2202型号婴儿车的投诉又增加了7宗，同时公司还收到报社记者对相关投诉的查询，公司在互联网上也发现有关投诉的言论。

要求：

依据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，分析爱宝公司生产销售AB2202号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险。

【答案】

依据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，爱宝公司生产销售AB2202号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险是：产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。“如果那样局面将可能一发而不可收”。“投诉又增加了7宗，同时公司还收到报社记者对相关投诉的查询，公司在互联网上也发现有关投诉的言论。”

综合题

资料一

思达公司其前身是C国J省一家冷气设备生产企业。1985年开始，公司集中资源研发、生产当时国内市场处于一片空白的家用空调和大型柜式空调，企业获得了迅猛发展。到1994年，思达公司已成为C国最大空调生产基地。

1994年，思达公司积累了大量的资金，急需找到新的投资渠道。为了最大限度地利用市场机会和公司在家电行业的优势地位，思达公司陆续上马了电冰箱、洗衣机、电视机、电脑等产品项目，希望利用公司的品牌优势，为企业获取更多的利润。

然而，1994年后，思达公司领导层不再看好家电行业，认为家电行业已经面临行业生命周期的衰退期，因此，公司必须开拓新的领域，建立新的经济增长点。

资料二

1995年初，思达公司开始向机动车领域发展。到1995年底，思达公司投资1.5亿元兴建了年产100万辆摩托车的生产线，投资2.5亿元兴建了年产100万台摩托车发动机的生产线。思达公司生产的摩托车凭借先进的技术和新颖的外观，1997年上半年就实现了6万台的销量，销售收入近10亿元。但好景不长，由于思达公司的摩托车单台车的售价较高，其主要消费对象是大中城市中收入较高的人群，而主要的大中城市都于1997年前后相继实行了“禁摩令”，封闭了思达摩托车的消费市场。2005年思达公司不得不将摩托车业务低价转让给其他公司。

1997年,思达公司斥资7.2亿元收购了C同国内一家汽车厂，上马中型卡车项目，成为首家非汽车企业入主汽车行业的企业。但是，思达公司在汽车制造方面缺乏高素质的管理人员，对相关业务流程的监管及持续改进能力不足，同时没有对汽车市场需求与行业发展状况进行深入的调研和分析，其生产经营的中型卡车的载重量都在15吨以下，与市场需求脱节较大，且关键零部件都需外购，尤其是动力配置须向竞争对手采购，企业的发展受到竞争对手的制约。2012年思达公司不得不将中型卡车业务出售。

从1998年开始，C国加大对新能源行业的政策支持，思达公司领导层认为这一领域发展潜力巨大、前景广阔。1999年思达公司对高能动力镍氢电池项目进行了立项。2002年，思达公司召开了“高能动力镍氢电池及应用发布会”，标志着这个跨度更大的新能源行业成为思达公司的又一个主营领域。至2013年，思达公司是C国仅有的掌握镍氢电池自主专利技术的厂家，技术优势明显，但C国整个镍氢电池市场规模还不大，企业从新能源产业上的获利不足以支撑整个企业的发展。

2009年思达公司的领导力排众议，坚持成立思达房地产开发有限公司，宣布进入房地产行业，希望高回报率的房地产业能给企业发展带来新的转机。然而，之后不久C国政府对房地产行业进行宏观调控，房地产业进入了一个“寒冬期”，资金链紧张，房地产销售面积大降而作为一个没有房地产开发经验的行也“新手”，要想在宏观政策收紧的情况下，从众多经验丰富、实力雄厚、拥有良好品牌的房地产企业中夺取市场份额无疑难度极大。2010年思达公司房地产业务亏损近千万元。

资料三

在C国，空调等家电产品的市场需求巨大，行业发展前景十分广阔。在这样的背景下，思达公司将大量人力、财力、物力转向与主业完全不相关的领域，对其主业发展带来了救大的负面影响，原有的核心能力基本丧失殆尽。

思达公司家电业几大业务的经营状况如下：

(1)空调器业务。思达公司曾经是C国最大空调生产基地、世界空调器生产企业七强之一，由于思达公司的领导层未充分利用企业资源对空调业务扩大投资，公司生产的空调逐渐失去了市场优势，其市场份额逐年下降，已沦为C国内空调器三类品牌。

(2)洗衣机业务。思达公司的洗衣机业务只在投产的第一年实现盈亏基本平衡，其余年份都是亏损。思达公司试图通过调整产品结构、不断推出新产品来打开市场局面、但效果一直不理想，洗衣机业务的经营状况未得到根本扭转。

(3)电冰箱业务。思达品牌电冰箱的发展不尽如人意。2003年思达公司将电冰箱业务全部出售给另一家公司。

要求：根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，简要分析思达公司在发展战略制定中存在的问题.

【答案】

依据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》中“内部控制要求与措施”发展战略制定的要求，思达公司在发展战略制定中存在的问题主要表现为：

①企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。“在C国，空调等家电产品的市场需求巨大，行业发展前景依然十分广阔。在这样的背景下，思达公司将大量人力、财力、物力转向与主业完全不相关的领域，对其主业发展带来了极大的负面影响，原有的核心能力基本丧失殆尽”。

②企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责;董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。“思达公司现任领导人力排众议，坚持成立思达房地产开发有限公司。