2019年注册会计师《税法》每日一练(9月23日)
更新时间:2019-09-23 16:42:28
来源:环球网校
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摘要 距离2019年注册会计师考试还有26天,环球网校小编整理分享“2019年注册会计师《税法》每日一练(9月23日)”需要考生熟悉考试题型及做题思路,每天进步一点,预祝广大考生顺利通过2019年注册会计师考试。今日练习第二章增值税法第一节征税范围及纳税义务人试题:
单选题
1.某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2014年7月购进5部电梯,取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元;当月销售5部电梯并开具普通发票,取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增值税为( )。
A.8.5万元
B.12.75万元
C.14.45万元
D.15.3万元
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参考答案:D
参考解析:对企业销售电梯(购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入,一并征收增值税;企业销售自产的电梯并负责安装,属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务,要分别计算增值税和营业税。本题的电梯销售公司属于销售的外购的电梯,不是销售的自产的电梯,所以安装及保养、维修取得的收入应一并征收增值税,购进原材料取得增值税专用发票的,可以抵扣进项税额。该公司7月应缴纳的增值税=(526.5+29.25+11.7+5.85)/(1+17%)×17%-68=15.3(万元)。
2.下列关于营改增相关规定的说法,错误的是( )。
A.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别核算,分别适用增值税一般纳税人资格认定标准
B.代理记账按照“咨询服务”征收增值税
C.被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物,其进项税额不得抵扣
D.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,免征增值税
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参考答案:D
参考解析:试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过
3.根据我国增值税法的相关规定,下列不属于视同销售行为舳是( )。
A.将购进的货物无偿赠送给灾民
B.单位效益不好,将自产的电视机发给员工做福利
C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工
D.将自产韵建筑材料用于投资
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参考答案:C
参考解析:选项A:属于“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”;选项B:属于“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”;选项D:属于“将自产、委托加工或者购进的货物用于投资”,都属于视同销售行为。
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