2019年注册会计师《税法》每日一练(9月26日)
更新时间:2019-09-27 11:29:42
来源:环球网校
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摘要 2019年注册会计师考试还有23天,环球网校小编整理分享“2019年注册会计师《税法》每日一练(9月26日)”需要考生熟悉考试题型及做题思路,每天进步一点,预祝广大考生顺利通过注册会计师考试。今日练习第二章增值税法第四节增值税的计税方法试题:
单选题
1.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为( )。
A.34.2万元
B.50.54万元
C.62.8万元
D.68.21万元
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参考答案:A
参考解析:国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税,国际运输收入适用增值税零税率,飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务——航空服务”计算缴纳增值税,购进飞机配件取得了增值税专用发票,可以抵扣进项税额。该公司6月应缴纳增值税=1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(万元)。
2.2014年12月,某企业(增值税一般纳税人)年末盘点,发现上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂,账面成本减少38140元;由于玉米市场价格下降,使该批存货发生跌价损失1100元。该企业上述业务应转出进项税额( )元。
A.5500
B.4500
C.5699.08
D.4600.23
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参考答案:C
参考解析:进项税额转出= 38140÷(1-13%)×13%=5699.08(元)。
3.某公司(增值税一般纳税人)2015年4月1日—4月30日销售1000吨巴氏杀菌乳,主营业务成本为600万元,农产品耗用率80%,原乳单耗数量为1.055,原乳平均购买单价为4500元/吨。按照成本法,该公司当期允许抵扣的进项税是( )。
A.78万元
B.58.5万元
C.55. 22万元
D.54. 62万元
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参考答案:C
参考解析:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600 x80% x13%÷(1+13%)=55.22(万元)。
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