2020年注会《税法》教材变动及解读

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注会-《税法》

整体来看，2020年税法教材的章节结构未发生调整，仍然保持了14章的内容，但第二章增值税法;第四章企业所得税法;第五章个人所得税法以及小税种变化较大，大家一定要关注。

其中，重点提醒大家关注第十三章的变化。2020年教材，第十三章税收征收管理法是变动最大的一章，新增了企业破产清算程序中的税收征管、《无欠税证明》开具服务、纳税信用修复以及第八节“税收违法行为检举管理办法”、第九节“税务文书电子送达规定(试行)”等内容，需要引起我们的重视。

(一)第二章 增值税法

在大纲解读中，我们已经提醒大家注意，增值税最大的变化是自 2019 年 4 月 1 日起开始执行的深化增值税改革有关政策。政策涉及税率调整、取消不动产 分期抵扣、增加旅客运输服务的进项税额抵扣、增加进项税额加计抵减以及进项 留抵税额退税等，这些政策都非常重要，必定会成为今年考试的重点。同时，大 纲解读中，我们还详细介绍了进项税额加计抵减的政策。进项税额抵扣的相关政 策，需要引起大家特别的重视。2019 年以来，进项税额抵扣出台了大量新增政 策，除了抵扣范围扩大外，还取消了原 360 日内认证(确认、稽核比对、申报抵扣)期限的规定，

(二)第四章 企业所得税法

企业所得税每年的变化都不少，2020 年提醒大家注意下面的几处调整：

1.固定资产加速折旧政策扩围

自 2019 年 1 月 1 日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速 折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75 号)和《财政部国家税务总局 关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106 号)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。新的固定 资产加速政策如何与原政策衔接，与单位价值 500 万以下的固定资产一次性扣除 政策叠加之后如何适用，这些内容都是我们需要了解的内容。

2.扶贫捐赠企业所得税全额扣除政策

2019 年，我国在支持脱贫攻坚方面出台了一系列税收优惠政策，其中，比 较重要的是企业所得税和增值税的优惠政策。这一系列优惠政策中涉及到的捐赠据实扣除，是近几年税法教材首次把全额扣除政策引入企业所得税讲解之中，要特别注意。

(1)企业所得税——财政部 税务总局 国务院扶贫办《关于企业扶贫捐赠所得 税税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告 2019 年第 49 号)：自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织或者 县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

(2)增值税——财政部 税务总局 国务院扶贫办《关于扶贫货物捐赠免征增值 税政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告 2019 年第 55 号)：自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

3.永续债的企业所得税处理

企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，也可以按照债券 利息适用企业所得税政策。按债务核算：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除;投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。按权益核算：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理。其中，发行方和投资方均为居民企业的，永 续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益免征企业所得税规定;同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

(三)第五章 个人所得税法

个税改革之后，个人所得税法进行了根本性的调整，2019 年教材中个税进 行了大量的修订。今年个税在去年修订的基础上，又引入了许多非常重要的政策。其中大纲解读中提醒大家关注的 2019 年度个人所得税汇算清缴策和公益慈 善事业捐赠个人所得税政策都在教材中进行了大篇幅的介绍。

(四)小税种

今年小税种变动较大的部分集中在以下两方面：第一，对 2019 年新实施的耕地占用税法和车辆购置税法进行了进一步完善， 这些调整将成为 2020 年税法考试客观题的命题重点。第二，按新资源税法对第八章进行了调整。由于资源税法出台不久，还没有 开始执行，许多政策尚不明确。所以教材难免会出现前后矛盾之处，大家学习资 源税时，根据课程中老师的提示进行掌握即可，对教材矛盾和过时的政策不用深 究，重点学习税目、税收优惠等最新内容。

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