2020年注册会计师《审计》提高练习风险评估

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1.下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是(　)。

A.整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性

B.重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性

C.二者没有直接关系

D.注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可

2.下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是(　)。

A.项目组成员之间应当进行讨论，并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报

B.在讨论过程中，项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的

C.项目合伙人可以与项目组关键成员(包括老师和负责组成部分审计的人员，如认为适当)进行讨论，而在考虑整个项目组中必要的沟通范围后，可以委派代表与其他人员进行讨论

D.项目组内部讨论至少要在每项审计业务结束时进行一次，保证得出恰当的审计结论

3.下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是(　)。

A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

B.了解业务流程层面应执行穿行测试

C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论

4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是(　)。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

D.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，注册会计师不能对其进行单独评估

5.下列有关内部控制的人工和自动化成分的相关表述中，错误的是(　)。

A.被审计单位的内部控制系统包含人工成分，通常也包含自动化成分。人工或自动化成分的特征，与注册会计师的风险评估以及在此基础上实施的进一步审计程序相关

B.内部控制中采用的人工成分和自动化成分，将影响交易生成、记录、处理和报告的方式

C.如果被审计单位信息技术健全的话，内部控制不用再设人工控制

D.人工控制可能独立于信息技术，可能利用信息技术生成的信息，或可能只限用于监督信息技术和自动化控制的有效运行或者处理例外事项

6.下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是(　)。

A.内部控制可以绝对保证被审计单位财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任

C.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

D.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督5个要素

7.下列各项中，不属于内部控制要素中控制活动的是(　)。

A.业绩评价

B.信息处理

C.职责分离

D.监督控制

8.下列有关内部控制要素的说法中不正确的是(　)。

A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

9.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是(　)。

A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B.被审计单位对会计政策的选择和运用

C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.被审计单位的内部控制

10.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是(　)。

A.生产经营的季节性和周期性

B.通货膨胀水平及币值变动

C.利率和资金供求情况

D.财务报表合并

参考答案及解析：

1.【正确答案】A

【答案解析】被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

2.【正确答案】D

【答案解析】选项B，参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第16条;选项D，项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

3.【正确答案】A

【答案解析】应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。

4.【正确答案】D

【答案解析】由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，注册会计师审计这本教材通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将这两者合并称为"重大错报风险"。但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。相反，注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。

5.【正确答案】C

【答案解析】即使信息技术得到广泛应用，人工因素仍然会存在于这些系统中。

6.【正确答案】A

【答案解析】内部控制由于固有局限性，提供的是合理保证，而非绝对保证。

7.【正确答案】D

【答案解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。对控制的监督和控制活动同属控制要素。

8.【正确答案】B

【答案解析】选项B描述的是控制活动的定义，而非控制的监督。

9.【正确答案】C

【答案解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： (1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既有外部因素也有内部因素。

10.【正确答案】D

【答案解析】选项A属于被审计单位的行业状况，选项BC均属于与被审计单位经营有关的外部因素，这些均不属于被审计单位的性质。

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