2020年注册会计师《税法》易错点强化练习:进口环节应纳消费税的计算

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本题是2019年计算问答题节选，题干如下：

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。

要求：计算该业务应缴纳的增值税、消费税额。

(其他相关资料：以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率13%，消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%。)

【参考答案】

进口烟丝的组成计税价格=(300+8)×(1+10%)÷(1-30%)=484(万元)。

进口环节应缴纳的消费税=484×30%=145.2(万元);

进口环节应缴纳的增值税=484×13%=62.92(万元)。

该业务合计应缴纳的增值税、消费税额=145.2+62.92=208.12(万元)。

【易错点剖析】烟丝是从价计征，进口烟丝的组成计税价格公式是需要掌握的，做错这个题的同学存在两种情况：1、没有掌握从价计征应税消费品组成计税价格公式;2、关税完税价格计算错误，导致结果算错。

【强化练习】某外贸公司2020年1月从国外进口一批化妆品，已知该批应税化妆品的关税完税价格为100万元，其中进口的应税消费品关税税率为20%、消费税税率为30%，则该批消费品进口环节应纳的增值税和消费税分别为( )万元。

A.消费税51.43、增值税15.6

B.消费税51.43、增值税22.29

C.消费税36、增值税15.6

D.消费税36、增值税22.29

【参考答案】B

【答案解析】(1)应纳增值税=100×(1+20%)÷(1-30%)×13%=22.29万元;(2)组成计税价格=100×(1+20%)÷(1-30%)=171.43万元 ,应纳消费税=171.43×30%=51.43(万元)。

【知识点】进口环节应纳消费税的计算

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