2020年注册会计师《税法》易错点强化练习:增值税加计抵减政策

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本知识点为2020年新增知识点，题干如下：

某餐厅为增值税一般纳税人，2019年11月份销项税额为39万元，进项税额为19万元，进项税额转出9万元(上月已抵扣)，2019年11月份该餐厅应纳增值税为(　)万元。

A.16

B.16.8

C.18.6

D.27.5

【参考答案】D

【答案解析】

1.抵减前的应纳增值税=39-(19-9)=29(万元)

2.当期可抵减加计抵减额=(19-9)×15%=1.5(万元)

3.11月份抵减后的应纳增值税=29-1.5=27.5(万元)

【易错点剖析】本题题干中没有提到加计抵减，企业为餐厅，属于生活服务业，那确认了征税范围之后，同学们要形成条件反射，这个属于加计抵减的范围。(加计抵减范围是生产、生活服务业纳税人，具体是指提供：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人)

生活服务业的加计抵扣比例在10月1日有过一次调整，10月1日之前是按10%的比例，10月1日之后是按15%的比例，题目业务发生在11月份，加计扣减比例按照15%执行。

最后注意，当期有进项税额转出，所以允许加计抵减的计算依据=进项税额-进项税额转出额。

【强化练习】某酒店为增值税一般纳税人，2019年9月份销项税额为50万元，进项税额为23万元，进项税额转出6万元(上月已抵扣)，2019年11月份该餐厅应纳增值税为(　)万元。

A.24.7

B.30.45

C.31.3

D.33

【参考答案】C

【答案解析】

1.抵减前的应纳增值税=50-(23-6)=33(万元)

2.当期可抵减加计抵减额=(23-6)×10%=1.7(万元)

3.11月份抵减后的应纳增值税=33-1.7=31.3(万元)

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