2024年注会税法知识点归纳：第四章企业所得税法

本文为大家整理了2024年注会税法知识点归纳：第四章企业所得税法，本章是重要的一章，主要考核客观题和综合题。涉及到的考点有纳税义务人、征税对象和税率、应纳税所得额等内容。

2024年注会税法知识点归纳：第四章企业所得税法

【必考点1】纳税义务人、征税对象和税率

(一)纳税义务人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业：

1.居民企业，指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

2.非居民企业，指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。其中机构、场所，指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。

【提示】个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。

【知识拓展】概念解析

1.实际管理机构

是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。

2.机构场所

机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

(1)管理机构、营业机构、办事机构；

(2)工厂、农场、开采自然资源的场所；

(3)提供劳务的场所；

(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所，

(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。

(二)征税对象

企业所得税的征税对象，指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

1.居民企业

居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2.非居民企业

(1)对于在境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其机构、场所取得的来源于境内的所得，以及发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税。

3.所得来源的确定

(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

(3)转让财产所得：

①不动产转让所得，按照不动产所在地确定；

②动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

③权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

(6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

(三)税率

企业所得税税率是体现国家与企业分配关系的核心要素，实行比例税率。

【1-单选题】根据企业所得税的相关规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。(2016年)

A.销售货物所得

B.动产转让所得

C.权益性投资资产转让所得

D.特许权使用费所得

【答案】D

【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；选项B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。

【2-单选题】个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是( )。(2018年)

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

【答案】D

【解析】选项D：转让“中国境内的”不动产等财产或者“在中国境内”转让其他财产取得的所得；不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。

【3-多选题】下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有( )。(2019年)

A.股权转让所得按照转出方所在地确定

B.销售货物所得按照交易活动发生地确定

C.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

D.不动产转让所得按照不动产所在地确定

【答案】BD

【解析】选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项B：销售货物按照交易活动发生地确定所得来源地；选项C：特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地；选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。

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