注册会计师考试第一章税法概论复习三

　　注册会计师考试第一章 税法概论：税法概论共分六节，在最近三年试题中分值不大(1～2分)，以客观题形式出题。重要考点为：(1)税收法律关系中主体的地位具有平等性;(2)税法的构成要素;(3)我国现行税种的立法级别;(4)我国税法的制定与实施;(5)我国税收管理体制。

　　六.我国税收的立法原则

　　这里，主要是在掌握公平原则的含义。

　　【示例】

　　下列关于税法中公平原则的表述中，正确的是( )。

　　A.在税负能力上，公平原则可归结为量能负原则

　　B.土地增值税上关于土地级差收入的处理，符合公平原则的要求

　　C.不同地区、行业间及经济成分之间的实际税负，应当尽可能公平

　　D.税收立法过程要公开化，让广大公众及时了解税收立法的全过程

　　【答案】ABC【解析】公平主要体现在三个方面：(1)从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。(2)从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。(3)从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。选项D属于原则性与灵活性相结合的原则的内容，故排除。

　　七.我国税法的制定与实施

　　【示例】

　　1.在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会常务委员会通过的法律包括( )。

　　A.企业所得税法

　　B.个人所得税法

　　C.税收征收管理法

　　D.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定

　　【答案】CDE【解析】目前，在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会通过的税收法律是：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律是：《中华人民共和国税收征收管理法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》、《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》和《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》。

　　2. 国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。( )/2006年CPA试题

　　【答案】√【解析】全国人大及其常委会可授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。授权立法的效力高于行政法规，但须小全国人大常委会备案。

　　3.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。/2000年CPA试题

　　A.国家税务总局 B.财政部

　　C.国务院办公厅 D.海关总署

　　【答案】ABD【解析】根据《宪法》第90条规定，有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部和国家税务总局。关税由海关总署制定，所以答案中也应包括D项。

　　4.税收立法程序通常包括的阶段有( )。/2001年CPA试题

　　A.提议阶段 B.审议阶段

　　C.通过和公布阶段 D.试行阶段

　　【答案】ABC【解析】目前我国税收立法程序主要包括：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

　　5.2005年7月，东北地区某制造船舶公司按规定对公司的制造设备实施了抵扣增值税的规定，扩大了增值税的抵扣范围，该公司的行为体现了税法适用原则中的(　)。

　　A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则

　　C.程序优于实体原则 D.国际法由于国内法原则

　　【答案】 B 【解析】特别法优于普通法的原则是指对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。该原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。另外，需掌握税法实施的其他原则：(1)上位法优于下位法;(2)国际法优于国内法;(3)实体法从旧，程序法从新。即：①实体税法无溯及力，按照权利义务发生时的实体法规定计税;②程序税法在特定条件下具备一定的溯及力。

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