注会《审计》业务执行:咨询复习资料

　　第三节 会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要，包括：指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核)

　　(二)咨询

　　1.咨询的总体要求。项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。当这些问题和事项在项目组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人员咨询。为此，会计师事务所应当建立政策和程序，以合理保证：

　　(1)就疑难问题或争议事项进行适当咨询;

　　(2)可获取充分的资源进行适当咨询;

　　(3)咨询的性质和范围得以记录;

　　(4)咨询形成的结论得到记录和执行。

　　咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。

　　2.咨询的具体要求：

　　(1)形成良好咨询文化。

　　(2)合理确定咨询事项。

　　(3)适当确定被咨询者。被咨询者既可以是会计师事务所内部的其他专业人士，在适当情况下，也可以是会计师事务所外部的其他专业人士。但值得注意的是，被咨询者应当具备适当的知识、资历和经验。

　　(4)充分提供相关事实。项目组在向会计师事务所内部或外部的其他专业人士咨询时，应当提供所有相关事实，以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见

　　(5)考虑利用外部咨询。

　　(6)完整记录咨询情况。

　　项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可。

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