09年注册会计师审计第五章重点讲义一

　　注册会计师考试《审计》第五章注册会计师的法律责任，本章属于非重点内容，在考试时有时以客观题形式考查，极少情况下出现简答题，所占分数较少。环球网校为了帮助广大学员更好的准备2009年注册会计师考试，为您提供整理本章的考试复习资料，并祝考试顺利!

　　第一节 注册会计师法律责任概述

　　一、注册会计师法律责任的表现形式

　　(一)诉讼爆炸

　　(二)保险危机(赔偿倾向)

　　二、注册会计师法律责任的成因

　　法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对其他人权利的损害。在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。

　　习惯法，在某些情况下，注册会计师可能要对客户以外的其他人承担责任，如对“已预见”将依赖财务报表的有限第三者承担责任。在极少的情况下，注册会计师可能还承担刑事责任。

　　从目前看，注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，还有以下原因：

　　1.财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解。

　　2.政府监管部门保护投资者的意识日益加强，监管措施日益完善，处罚力度日益增大。

　　3.由于审计环境发生很大变化，企业规模扩大，业务全球化以及企业经营的错综复杂性，使会计业务更加复杂，审计风险变大。

　　4.“深口袋”理论的盛行。社会日益赞同受害的一方向有能力提供赔偿的一方提起诉讼，而不论错在哪一方。(劫富济贫)

　　5.注册会计师败诉的案例日益增多。民事法庭在审理起诉会计师事务所的案件中，会计师事务所败诉的案例日益增多。这便促使律师以或有收费为基础提供法律服务，无论是否有道理，都将会计师事务所作为起诉的对象。

　　6.许多会计师事务所宁愿在庭外和解法律问题，以避免高昂的法律费用和公开的负面影响，而不愿通过司法程序来解决这些问题。

　　7.法庭在理解专业性事项方面存在困难。

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