2009年注册会计师《会计》第二章货币资金(2)

　　(二)货币资金管理与控制

　　1.货币资金管理和控制的原则是：严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核、实施定期轮岗。

　　2.银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户;企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

　　3.内部控制制度规定

　　(1)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　(2)严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　历年试题分析?

　　(一)单项选择题?

　　【例题1】下列情形中，不违背《内部会计控制规范―货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。(2002年)?

　　A.由出纳人员兼任会计档案保管工作?

　　B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章?

　　C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作?

　　D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作?

　　【答案】D?

　　【解析】本题的考核点是内部控制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳人员可以兼任固定资产明细账及总账的登记工作。

　　(二)多项选择题

　　【例题1】下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有( )。(2006年)

　　A.采购人员超过授权限额采购原材料

　　B.未经授权的机构或人员直接接触企业资金

　　C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章

　　D.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作

　　E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务

　　【答案】ABCD

　　【解析】E选项主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务，不违背货币资金内部控制要求，是正确的。

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