2009年注册会计师《审计》第三章学习辅导(12)

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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　　(七)作为鉴证客户的经理或董事(现在)

　　1、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

　　2、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平。

　　3、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的。

　　(八)高级职员与鉴证客户之间的长期联系

　　在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员，可能产生关联关系威胁。这一威胁的重要性将取决于以下因素：

　　(1)该人员成为鉴证小组成员的时间长短;

　　(2)该人员在鉴证小组中的角色;

　　(3)会计师事务所的结构：

　　(4)鉴证业务的性质。

　　会计师事务所和注册会计师应当对威胁的重要性进行评价，如果威胁并非明显不重要，就应当考虑并采取防范措施将威胁降至可接受水平。

　　这些防范措施可能包括：

　　(1)轮换鉴证小组的高级职员;

　　(2)请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议;

　　(3)进行独立的内部质量复核。

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