2009年注册会计师《审计》第三章学习辅导(14)

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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防范措施：

　　(1)制定政策和程序，禁止专业人员为鉴证客户做出管理决策，或承担这种决策的责任;

　　(2)与负责公司治理的部门，讨论与向鉴证客户提供非鉴证业务有关的独立性问题;

　　(3)鉴证客户制定政策，对事务所提供非鉴证小组和会计师事务所独立性产生的潜在影响提供建议;

　　(4)请其他注册会计师对非鉴证业务对鉴证小组和会计师事务所独立性产生的潜在影响提供建议;

　　(5)请会计师事务所外部的其他注册会计师为鉴证业务中一个单独的部分提供鉴证;

　　(6)取得鉴证客户对会计师事务所工作结果承担责任的承诺;

　　(7)向负责治理的部门，例如审计委员会，披露所收费用的性质和范围;

　　(8)做出安排，使提供非鉴证业务的人员不参与鉴证业务。

　　例题：V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。

　　例题：V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。

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