2010年《审计》辅导：审计目标(3)

　　第二节 管理层认定与具体审计目标(重要)

　　一、管理层的认定

　　认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

　　管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。

　　【例如】管理层在资产负债表中列报存货及其金额100万，意味着做出了下列明确的认定：

　　(1)记录的存货是存在的; (存在)

　　(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。(计价和分摊)

　　同时，管理层也做出下列隐含的认定：

　　(1)所有应当记录的存货均已记录; (完整性) 转自环球网校edu24ol.com

　　(2)记录的存货都由被审计单位拥有。 (权利和义务)

　　【例如】08年报表中利润表项目下列示：销售收入 300万元

　　(1)销售收入是否已经真实发生的; (发生)

　　(2)收入的金额是300万。 (准确性)

　　(3)所有销售收入都包括在内; (完整性)

　　(4)所有业务发生时间符合确认条件 (截止)

　　(5)科目列示正确 (分类)

　　管理层对财务报表各组成要素均做出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。

　　(一)与各类交易和事项相关的认定

　　注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：

　　1.发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关;

　　2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录;

　　3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录;

　　4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间;

　　5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

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