2010年《审计》辅导：审计沟通(1)

　　第一节 注册会计师与治理层的沟通

　　1、治理层的含义

　　治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。

　　2、被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。

　　3、与治理层沟通的总体要求

　　注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通转自环球网校edu24ol.com

　　4.与治理层沟通的目的

　　(1)就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解;

　　(2)及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项;

　　(3)共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

　　一、沟通的对象

　　(一)总体要求

　　1、确定沟通对象的一般要求

　　(1)确定适当的沟通人员

　　适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会，独立董事，监事会，或者被审计单位特别指定的组织和人员等。

　　适当人员除了包括该组成部分治理层外，可能还包括集团治理层。当集团治理层履行组成部分治理责任时，适当人员为集团治理层。

　　(2)确定适当的沟通人员时应当利用的信息

　　注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息识别出适当的沟通对象。

　　2、需要商定沟通对象的特殊情形

　　如果治理结构比较复杂，注册会计师无法清楚的识别适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定结果形成书面记录。

　　3、关于对了解的沟通对象进行印证的特别提示

　　(二)与治理层的下设组织或个人沟通

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