2014年注册会计师考试《公司战略与风险管理》讲义：风险管理

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　　2014年注册会计师考试时间为9月13-14日，现阶段进入2014注册会计师备考期，是打牢基础的重要阶段，环球网校陪你一起来学习2014《公司战略与风险管理》基础知识点

　　风险管理

　　一、风险管理的概念

　　(一)风险偏好与风险承受度

　　风险偏好和风险承受度是风险管理概念的重要组成部分。风险偏好是企业希望承受的风险范围，回答公司希望承担什么风险和承担多少风险。风险承受度是指企业风险偏好的边界，分析风险承受度可以将其作为企业采取行动的预警指标，企业可以设置若干承受度指标，以显示不同的警示级别。

　　风险偏好和风险承受度概念的提出是基于企业风险管理理念的变化。传统风险管理理念认为风险只是灾难，被动地将风险管理作为成本中心;而全面风险管理理念认为风险具有二重性，风险总是与机遇并存。企业风险管理要在机遇和风险中寻求平衡点，以实现企业价值最大化的目标。

　　【提示1】风险偏好是指对风险的偏爱，而风险承受度或风险容量是企业准备在任一时点承受的风险数量。

　　(二)风险管理的内涵

　　企业风险管理涉及的风险和机会影响价值的创造或保持。企业风险管理是一个过程，它由企业的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事项，管理风险以促使其在该企业的风险容量之内，并为企业目标的实现提供合理保证。整体来说，企业风险管理的内涵包括：

　　1.一个正在进行并贯穿整个企业的过程(全过程管理);

　　2.受到企业各个层次人员的影响(全员参与);

　　3.战略制定时得到应用(属于战略管理范畴);

　　4.适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合(具有普遍适用性);

　　5.识别能够影响企业及其风险管理的潜在事项(管理的重点);

　　6.能够对企业的管理层和董事会提供合理保证(管理的局限性);

　　7.致力于实现一个或多个单独但是类别相互重叠的目标(管理目标)。

　　【提示2】全面风险管理，是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中，执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系。包括风险管理程序、风险管理策略、风险管理文化、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

　　二、风险管理的目标

　　我国《中央企业全面风险管理指引》设定了风险管理如下的总体目标：

　　(一)确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受的范围内;

　　(二)确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告;

　　(三)确保遵守有关法律法规;

　　(四)确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性;

　　(五)确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。

　　三、风险管理的范围

　　传统风险管理主要涉及财务会计主管和内部审计等部门负责人，就单个风险个体实施风险管理，主要是可保风险和财务风险;而全面风险管理在高层的参与下，每个成员都承担与自己行为相关的风险管理责任，从总体上集中考虑和管理所有风险(包括纯粹风险和机会风险)。传统风险管理是事后反应式的风险管理方法，即先检查和预防经营风险，然后采取应对措施;全面风险

　　管理贯穿企业整个经营过程，包括事前风险防范，事中风险预警和及时处理，事后风险报告、评估、备案及其他相应措施。

　　企业风险管理主要包括以下几个要素：

　　(一)调整风险偏好和战略。(二)加强风险应对决策。(三)降低经营性意外和损失。(四)识别和管理多重和跨企业的风险。(五)抓住机遇。

　　四、风险管理成本与效益

　　风险具有一项重要的特征，即损失与收益的对称性。正确地估计和计量风险，在对各种可能结果进行分析的基础上，趋利防弊，以求以最小的风险谋求最大的收益，就成为企业风险管理的本质所在。因此，在风险管理过程中，必须要进行成本效益分析。

　　(一)风险管理的成本及其主要构成

　　风险管理成本是指在风险管理过程中发生的成本，是公司经营成本的一部分。

　　1.以风险为基点的分类

　　(1)预防成本。是指为了防止风险的发生，而在组织内部采取目标制定、跟踪监督、事项识别和应对防范措施所花费的成本费用，以及因此增加了控制和管理环节而降低了业务效率所造成的直接、间接损失。

　　(2)纠正成本。是指发现了风险苗头而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。

　　(3)惩治成本。是指当风险发生，且对组织内部和外部(包括对社会)造成了现实危害，因而对其进行处理、处罚、整治而支付的成本费用。

　　(4)损失成本。是指风险发生后对企业带来的直接的、间接的、有形的、无形的、经济的、社会的、短期的、长远的、现实的和潜在的经济损失。这种损失有的可以准确确认和计量，有的则难以准确计算。

　　2.以风险管理为基点的分类

　　(1)进入成本。是指为建立风险管理的能力而付出的代价。这种成本主要是为了技术、工具，以及训练而发生的。

　　(2)维持成本。是为了有效维持组织风险管理的能力，保持风险程序在最新状态而发生的成本。例如，增补训练以保持和发展员工的技巧，以及配合最新发展及新途径以更新程序等费用。

　　(3)评估成本。是在风险管理过程中对事项识别、风险评估发生的成本，包括在风险辨识讨论会或访谈中所消耗的时间与资源、执行风险评估与分析、参加风险审查以及撰写风险报告等而付出的代价。

　　(4)处置成本。涵盖执行风险管理计划的行动成本，这些行动原本不在项目计划中，但被认为是必要的，以便切实地应付被辨识出的风险。

　　(二)公司风险管理的效益与成本分析

　　风险损失与收益的对称性，要求风险管理在建立利益机制的同时也要考虑风险防范机制，使两者相互制约平衡。

　　建立健全风险管理体系需要考虑投入的人力、物力和财力，以及该系统运行成本能否为企业所承受且达到合理的成本效益比。这就要求风险管理在成本效益分析中寻找以实现企业价值最大化为目标的平衡点。

　　从构成风险管理成本的预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本来看，预防成本和纠正成本与惩治成本和损失成本相互之间呈反向运动。

　　遵循成本效用原则，需要在这四种成本中寻找一个最优平衡点。在理论上说这个平衡点就是预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本之和的最低点，也是企业的综合利益最大化的最优点。预防成本、纠正成本与惩治成本、损失成本是方向和走势相反的曲线，其相交点

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